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《清华大学》 2002年
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《债务重组》会计准则的修订:理论与经验研究

刘文  
【摘要】: 2001年1月,财政部颁布了新制定、修订的8项会计准则,其中修订后的《企业会计准则--债务重组》对上市公司的财务报告产生了重大影响。 新准则与旧准则最大的区别,是放弃了公允价值计量法和要求债务方将通过债务重组获得的利益计入资本公积,而不能计入当期损益。这种处理方法是和国际惯例不符的,但准则制定者认为,旧准则使公司虚增利润、危害资本市场的行为有了可乘之机,此种修订更符合我国目前的特殊经济背景。 此次修订引来了很多争论,一种意见认为新准则更符合我国资本市场现状,能使公司财务报告的利润表更加“纯净”;也有意见认为,新准则与国际惯例不符,与我国现有企业会计准则体系有矛盾之处,规范债务重组行为不应该仅靠修改会计准则来实现。 本文将对这个问题进行更深的论证,不仅是从财务会计理论的角度进行思考,也从证券市场所能提供的经验证据角度对此修订进行经验研究,以期能对此准则的修订做一个比较全面和客观的评价。 通过理论和经验分析,本文得出结论,我国上市公司利用旧准则虚增利润的现象是存在并且显著的,不利于资源的有效配置,新准则的颁布起到了规范上市公司行为的作用,更符合我国目前特殊的资本市场背景;新准则公告引起了市场反应,具有信息含量,由此说明中国的投资者已经重视会计准则的建设,并能对会计准则的制定作出理性反应。同时也指出,修订后准则存在着理论上的不完备性,在适当的时机应做进一步的修订与完善。基于上述结论,本文还提出了诸如会计准则的制定过程中应广泛吸收投资者的参与等政策建议。 因此,本文的研究为会计准则制定者提供了来自市场的证据,不仅对我国的会计准则建设工作有着重要的意义,而且对证券市场监管者也有重要的参考价值。
【学位授予单位】:清华大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F275

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【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前2条
1 田霞;我国债务重组准则中的问题探讨[D];首都经济贸易大学;2006年
2 卢婧;《债务重组》会计准则的修订与盈余管理[D];清华大学;2005年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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5 赵宇龙,王志台;我国证券市场“功能锁定”现象的实证研究[J];经济研究;1999年09期
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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5 朱静芬;;我国上市公司舞弊的审计对策[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 冉力;我国上市公司配股行为的问题研究[D];重庆大学;2001年
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【同被引文献】
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10 秦江萍,王怀栋;上市公司关联交易盈余管理原因剖析[J];经济师;2003年08期
中国重要会议论文全文数据库 前1条
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 杨青;对公允价值计量属性若干问题的探讨[D];江西财经大学;2003年
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4 高悦;公允价值若干理论问题与应用的研究[D];对外经济贸易大学;2005年
5 杨红娟;我国上市公司债务重组准则盈余管理的实证研究[D];西北工业大学;2005年
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10 仇海红;新《债务重组》会计准则对上市公司的影响研究[D];兰州大学;2007年
【二级引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前2条
1 刘俚燕;公允价值在我国新会计准则中的应用问题研究[D];西南财经大学;2007年
2 胡楠;寿险公司盈余管理研究[D];厦门大学;2007年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈国辉,毛岩亮,严述乔;论我国财务会计概念框架的构建[J];财经问题研究;1998年05期
2 王跃堂;对证券市场监管政策的经济后果的分析[J];经济科学;1999年05期
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4 陈信元,张田余;资产重组的市场反应——1997 年沪市资产重组实证分析[J];经济研究;1999年09期
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7 陈小悦,肖星,过晓艳;配股权与上市公司利润操纵[J];经济研究;2000年01期
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3 宋京津!南昌;对债务重组会计准则的几点思考[J];财会月刊;2000年02期
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6 史兰奎,邱云荣,王桂富;论《债务重组会计准则》的局限性[J];煤炭经济研究;2001年03期
7 赵东昀;《企业会计准则—债务重组》修订稿刍议[J];河南商业高等专科学校学报;2001年05期
8 陈文军;债务重组会计问题研究[J];当代财经;1999年09期
9 黄有为,韩晓兵;浅谈债务重组等五项会计准则的修改[J];吉林省经济管理干部学院学报;2001年04期
10 孙际权;;应用债务重组和非货币性交易准则处理企业间实物交换[J];乡镇企业科技;2001年10期
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1 王志伟;;合同结构与会计信息——一项会计准则的影响因素研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
2 田淑英;李慧思;;浅谈公允价值在财务会计中的应用[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
3 方拥军;;欧盟推进会计准则国际趋同路线图——基本历程、核心举措及最新发展[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(上册)[C];2007年
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7 杨荣军;;会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
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6 贺旭玲;我国农业企业会计制度问题研究[D];山东农业大学;2004年
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4 焦娜;新《债务重组》准则对上市公司的影响研究[D];天津财经大学;2008年
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6 马晓文;公允价值计量及其对企业财务报告的影响[D];天津财经大学;2009年
7 熊莉;盈余管理与会计准则建设研究[D];西南财经大学;2003年
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9 何晓明;加入WTO,我国会计应对策略的几点研究[D];对外经济贸易大学;2002年
10 王世杰;关于我国会计准则的完善与发展研究[D];东北林业大学;2001年
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