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《北京交通大学》 2016年
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上市公司关联方交易舞弊审计风险研究

高新霞  
【摘要】:随着证券市场的迅速发展,大量的企业上市成为上市公司,我国的资本市场有了较大的改变。随着上市公司数量不断增多,关联交易舞弊事件也逐渐变得频繁。企业间的关联方交易在某种范围上降低了各种费用和交易成本,相比使企业利润有了改善和增长。同时也为上市公司借助关联方交易进行财务舞弊创造了机会。上市公司违规进行关联方交易的业务往来是非法的欺诈行为,其舞弊交易的行为不仅会扰乱市场的正常秩序,还给上市公司的投资者及财务报告使用者带来了很大的损害,给社会造成消极影响。当前关联方交易日益呈现多样化、隐蔽化表面上难以发现。关联方交易财务舞弊愈加严重,仅凭上市公司的自身力量已经很难避免违规关联方交易的发生。因此要从不同角度把控关联方交易的管理和监督,预防违规关联方交易舞弊行为至关重要。本文主要针对A企业关联方交易事件进行探析,站在关联方交易审计的角度结合其交易舞弊的本质特征,对关联方交易审计过程中的漏洞和不足进行了分析和探讨。在探析关联方关系及交易如何界定,关联方业务往来的实质及相关审计风险评价等基础上,从审计角度研究了A企业进行关联方财务舞弊存在的问题,并依据我国目前关联方财务舞弊审计的实际情况。设计出有针对关联方舞弊的审计程序,并总结提出一些的针对性对策。论文首先对A企业关联方交易的构建过程进行了介绍和分析,了解A企业关联方交易进行舞弊的手段,即隐瞒关联方进行虚假购销交易从而达到虚增收入、虚增利润的目的。并且结合A企业利用关联方交易进行财务造假的案例,探讨了审计人员未发现其利用关联方交易舞弊的原因,如审计独立性受到影响、专业胜任能力不足等,这就要求注册会计师在以后的审计过程中保持应有的独立性,同时提高自己的专业胜任能力以提高审计质量,降低审计风险。另一方面要从会计师事务所入手,加强会计师事务所内部管理,建立专门的关联方交易审计程序,使实质性测试为主并加以细节测试,计划工作与风险评估贯穿审计过程的始终。
【学位授予单位】:北京交通大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2016
【分类号】:F239.4

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