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《北京交通大学》 2018年
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企业新三板挂牌审计风险控制研究

张静  
【摘要】:新三板市场作为我国资本市场的重要组成部分,自2013年成立以来经历了快速的发展。挂牌公司的数量从2013年156家发展至2017年11613家。新三板发展虽快,但面临的问题也多。与主板市场不同,新三板市场定位于中小微创新企业,其准入门槛较低、监管环境薄弱,不少劣质企业通过恶意包装成功挂牌新三板,给市场的发展带来了很大危害。随着新三板一系列财务造假和审计失败的接连发生,注册会计师的职业发展面临着信用危机。我国新三板市场起步较晚,当下学者对其研究主要集中在新三板市场的发展现状、监管环境以及挂牌企业的融资策略和信息披露等问题,对拟挂牌公司的审计风险研究并不多。因此,研究如何识别和评估挂牌审计的重大错报风险和检查风险,具有较强的现实意义。本文以现代风险导向审计理论和审计风险模型为基础,站在注册会计师角度,以参仙源企业的挂牌审计为研究对象,对注册会计师在挂牌审计过程中面临的审计风险进行了分析,并剖析影响风险的因素,最终提出对应的防范措施。本文依据审计风险模型从重大错报风险和检查风险去分析审计风险,其中重大错报风险从财务报表层次和认定层次进行识别和评估。本文研究发现:(1)挂牌审计不同于IPO审计,注册会计师对挂牌审计业务的收费标准要远低于IPO审计,且审计质量的保证程度也相对下降。新三板市场主要针对小规模且处于初创期的公司,这些公司在进行股转改制之前往往不具备合理的股权结构和完善的内控制度,这些因素增加了注册会计师的工作难度和审计风险。其次,政府部门对违规挂牌审计的监管力度相对薄弱,远远低于IPO审计的惩罚力度。(2)从案例研究发现:拟挂牌公司的重大错报风险是形成审计风险的主要因素:参仙源企业的重大错报风险主要表现在公司内部治理结构不完善的风险、盈利能力异常增长的风险、持续经营能力不足的风险、收入确认与成本核算的风险、费用资本化不合理的风险、关联方界定模糊及关联交易不公允的风险等;检查风险主要体现在项目组未采用合理的审计程序以及项目组成员专业能力的欠缺。注册会计师审计风险的因素主要来自于会计师事务所、审计客户以及监管环境三个方面。(3)本文从会计师事务所层面和法律监管层面提出改善新三板审计现状的防范措施。其中会计师事务所整体层面作作以下改进:完善事务所质量控制体系、加强注册会计师全面培养、建立专业技术支持系统;注册会计师制定具体审计计划时应谨慎评估拟挂牌公司的持续经营能力、加强对公司内部控制的审计并重点关注企业收入的合理性;最后建议法律监管层面可完善以下方面:改进新三板会计师事务所聘用制度、调整新三板收费标准、降低诉讼门槛以及加大赔偿责任。
【学位授予单位】:北京交通大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F832.51;F275

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