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关键审计事项对公司投资效率影响的实证研究

张蕴艺  
【摘要】:由于传统审计报告信息含量不足一直经受异议,2015年IAASB发布并要求执行一系列的最新审计报告准则。为了紧跟国际审计准则的发展脚步,财政部2016年正式发表包括第1504号审计准则在内的一系列全新的审计准则。关键审计事项的披露作为本轮改革的要点,旨在提升出具审计报告的信息含量。基于此,本文的核心研究问题是:在我国市场环境下,关键审计事项披露是否对公司的投资效率产生重要影响?现有学者对披露事项进行了相关的学术探索:一是对第701号国际审计准则的发表背景、主要框架内容进行梳理、解读。二是对2016年自愿首次披露关键审计事项的上市公司审计报告运用统计分析法进行研究,发现事项披露的具体内容一定程度上取决于该企业所处行业的特征。三是运用案例分析法对具体上市公司审计报告中的关键事项段进行分析,提出通过图表等辅助表述方式对关键审计事项进行重要性分级描述等建议。区别与以往的研究,本文使用2016-2017年所有上市公司的财务数据与公司基本信息进行实证研究。笔者拟选取2016和2017两年上市公司年报和基本信息为数据基础,采用多元回归探索披露关键审计事项将对投资效率造成怎样的影响。笔者通过大样本实证研究:关键审计事项的披露能显著提升公司的投资效率。具体而言,通过披露关键审计事项、同时列明披露原因及审计应对措施,从而向财务报告使用者传递更多有效信息。关键审计事项的披露能够缓解信息不对称的问题,增加财务报告对投资者和其他财务报告使用者的效用,使得投资者能更为合理地对企业进行价值评估。借助事项信息的披露,企业内部行为得到更为合理的约束,从而有效提升其投资效率。本文的创新点在于:丰富了上市公司财务报告关键审计事项披露、公司投资效率影响与审计市场作用机制等方面的研究内容;将在英上市公司关键审计事项披露导致信息不对称下降的研究结论拓展到整个中国市场。本文的应用价值在于:①验证关键审计事项披露能否对公司投资决策产生影响,沟通关键审计事项准则事项是否达到了准则制定时的目标。②使得注册会计师对审计准则有了更深刻的理解与认识,督促相关监管部门对审计质量的核查与监督。


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