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基于与绩效审计相结合的中直机关预算绩效管理优化研究

韩潮  
【摘要】:近年来,伴随着我国经济的快速发展,政府的财政预算收入和支出在日益增涨。与此同时,随着政府决策科学化、民主化程度的提高,人民群众对政府的约束和监督意识也在不断增强。这要求国家治理能力必须不断提升,政府预算管理体系也必须不断健全和完善。其中一个重要任务便是将预算管理目标由“合规性”向“绩效性”转变。中央部门作为政府部门的“领头羊”,在党和国家工作全局中具有十分重要的地位,在预算管理改革的进程中也理应起到模范带头的作用。然而,现行的预算绩效管理以财政部门为主导,预算行政管理部门既是预算分配操作部门,又是预算绩效的监管部门,有其固有的局限性,也导致预算绩效管理各环节均出现一些问题。而另一方面,作为学术界公认的绩效监管的有力措施——绩效审计,由于一些客观困难迟迟难以大范围开展。笔者通过查阅文献,发现此前已有不少专家、学者做过关于预算绩效管理和绩效审计方面的研究,但是已有的研究中还存在一些不足。一是将预算绩效管理和绩效审计二者割裂开来、单纯地对预算绩效管理或绩效审计的研究相对较多,将二者结合起来的研究相对较少;二是对地方部门预算绩效管理的实务研究相对较多,对中央部门预算绩效管理的实务研究相对罕见。本文的创新之处在于:(1)论题选择新。本文选择中直机关预算绩效管理实务问题进行研究,既保证了比较高的站位和比较宽的视野,又保证了比较小的切入点,便于开展研究。(2)核心观点新。本文对中直机关预算绩效管理体系的优化研究立足于目前中直机关预算绩效管理工作的现实情况,指出了目前中直机关预算绩效管理各环节工作存在的问题,并针对这些问题创造性地提出构建一个绩效管理与绩效审计相结合的更加完善的中直机关预算绩效管理体系,具有较强的可行性和说服力。(3)论证方法新。本文在研究中直机关预算绩效管理体系的过程中,跨学科引入了绩效审计中的综合分析法、问题分析法以及运筹学中的层次分析法等方法。论文运用委托代理理论、新公共管理理论、公共产品理论和绩效预算等理论,采用文献分析法、案例分析法和数据分析法等方法进行分析。在充分研究国内外关于预算绩效管理、绩效审计的文献资料的基础上,以中直机关Z局为例展开研究,并重点研究相关数据,找出Z局目前在预算绩效管理各环节工作中存在的一些问题,进而提出优化措施。本文有以下研究发现:第一,介绍了Z局现行的预算绩效管理体系,总结了Z局在预算绩效管理方面一些好的做法。第二,找出了以Z局为代表的中直机关目前在预算绩效管理各环节工作中存在的问题,包括部分绩效指标设置比较困难,绩效运行监控不够严格、存在绩效信息失真,绩效自评结果质量不高、第三方评价独立性不强,对预算绩效评价结果的应用有限,一些绩效行为具有合规性风险、暴露出内控制度缺陷等。第三,从制度安排、时间和人员安排、明确绩效审计和绩效管理的关系、具体实施方案、绩效审计的局限性及应对五个方面设计出了预算绩效管理与绩效审计融合机制,初步得出了绩效审计对绩效管理具有重要的辅助和支撑作用、将绩效管理与绩效审计相结合能更好地完善中直机关预算绩效管理体系的结论。本文的研究价值与实践启示意义在于:首先,能够有效提高中直机关的预算管理水平,提高财政资金的使用效率和效益;其次,能够从源头上预防中直机关领导干部和工作人员的贪污腐败和懒政怠政行为。此外,对中央国家机关和地方政府部门预算绩效评价与审计工作也具有一定的指导意义。总之,对于完善我国财政预算体系、维护我国经济平稳运行和社会长治久安都具有较强的应用价值和现实意义。


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