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新审计准则对审计意见的影响

谭丽娜  
【摘要】: 2006年财政部颁布的《中国注册会计师执业准则》(简称新审计准则)充分强调了现代风险导向审计模式的应用,要求注册会计师保持高度的审计独立性将现代风险导向审计理念贯彻到具体审计活动。现代风险导向审计在中国的应用必然对会计师通过一系列审计程序所发表的审计报告意见类型产生影响。 本文通过理论分析与实证研究相结合的方式,基于审计独立性理论和风险导向审计理论,结合我国实际情况提出研究假设,进一步建立模型,将新审计准则这一制度变量作为自变量,在控制了事务所变更、事务所是否为四大以及上市公司自身经营和财务情况后,通过逻辑回归研究新审计准则对审计意见类型的影响。 经过实证研究表明:新审计准则实施对审计意见带来了负相关的影响,即在新审计准则执行的条件下,会计师事务所出具非标准无保留审计意见的概率降低,从会计师事务所、上市公司、社会公众以及宏观环境角度分析其成因,并进一步将非标准无保留审计意见分别分析发现带强调事项的无保留审计意见类型在新审计准则实施影响下呈现上市趋势,而非无保留意见则呈现下降趋势,且影响程度高于前者。另外通过模型回归本文发现上市公司的营运能力和盈利能力对审计意见呈现显著负相关关系,即当被审计单位具有良好的经营能力和盈利能力,注册会计师更容易出具标准无保留审计意见。


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