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上市公司关键审计事项披露质量分析

侯美婷  
【摘要】:为了提升审计报告的信息含量,满足资本市场对高质量信息的需求,我国财政部于2016年12月下发了新的审计准则,其中最重要的一条是在审计报告中沟通关键审计事项。关键审计事项的增加有助于提升审计报告的信息含量,帮助投资者更好的定位被审计单位的重大风险领域,提升审计工作的透明度。针对上述政策变化,本文以A股主板上市公司和A+H股公司的关键审计事项为研究对象,分析我国上市公司关键审计事项披露质量。本文根据会计信息质量特征以及新审计准则对关键审计事项的披露要求,构建了关键审计事项披露质量评估体系——相关性、充分性和可理解性,并依据该质量评估体系对我国关键审计事项进行分析评价。结果发现:关键审计事项的相关性很低,披露的关键审计事项虽然紧密围绕行业特点,但没有针对企业自身情况展开描述,同一企业不同年度披露相同事项时描述相似,没有体现年度差异。关键审计事项的充分性不足,体现在我国披露的项数较少,远低于其他国家;大多数企业按照准则要求披露了相关要素,但是对关键审计事项确认原因和审计应对措施的描述不充分;关键审计事项的可理解性较低,我国上市公司主要采取纯文字形式披露关键审计事项,直观性不强;原因确认和审计应对措施的描述上存在混杂的情况,信息使用者无法区分具体的项目,降低了可理解性。通过统计发现,关键审计事项披露质量受到会计师事务所、注册会计师及企业行业性质三方面的制约。比照英国上市公司的披露情况,本文认为我国应该完善相关准则的指引、提升注册会计师的专业能力并严格把控质量复核关。本文的贡献在于结合会计信息质量特征与审计工作特点构建了关键审计事项评估体系,并利用该评估体系对关键审计事项进行了质量评价,同时对英国上市公司连续三年披露的关键审计事项进行了分析,并借鉴其经验对我国的关键审计事项披露提出建议,促进监管部门在对关键审计事项质量复核上更具有指向性,帮助信息使用者获取更多信息,辅助投资者做出决策。本文的不足之处在于选取的样本不足,后续可以利用更多的样本进行深入的分析。


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