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A股亏损企业的盈余管理不同行业比较研究

张舒  
【摘要】: 由于我国特殊的经济体制,上市公司资格成为一种极为稀缺的资源。对亏损上市公司来讲,若不能及时扭亏,将面临被特别处理、暂停上市及终止上市的危险。如果正常的经营活动不能扭亏,上市公司便会通过盈余管理手段来避免亏损或扭亏为盈。 盈余管理已成为我国证券市场上普遍存在的现象,深入研究盈余管理在我国的状况,对投资者和监管者都具有深远的意义。迄今为止,西方学者对盈余管理度量模型进行了大量的研究,证实了盈余管理的存在,但是许多研究结论还是出现了较大的差异。而我国学者对盈余管理的实证研究尚处于起步阶段。 本文在结合前人大量的规范研究基础上,选取了A股沪市亏损企业为研究对象,按照行业类型的不同,构建了适应我国实情的盈余管理程度计量模型和盈余管理手段偏好模型。通过实证研究发现:(1)不同行业的亏损企业存在不同的盈余管理程度,非保护行业的亏损企业的盈余管理程度要高于保护性行业的亏损企业。(2)通过对新的度量模型的检验,验证了陆建桥等的相关研究结论,即亏损企业在亏损的前一年和亏损当年会分别做出调增利润和调减利润的盈余管理。(3)本文研究证实了不同行业的亏损企业会有盈余管理手段的偏好。保护性行业主要是采用线下项目中的营业外收益和投资收益来调节对净利润的影响;而非保护性行业则采用线上项目中的存货和线下项目中的营业外收益、投资收益来实现对报告盈余的调节。


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