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金融资产公允价值的价值相关性研究

马明亮  
【摘要】:国际金融危机席卷全球,向来被认为是防范金融风险利器的公允价值成为关注的焦点,各方利益相关者众说纷纭,褒贬不一。针对发生的金融危机,FASB和IASB迅速采取应对措施,包括针对不活跃市场下的金融工具计量与披露发布专家小组报告,修订公允价值级次改善公允价值计量,修订金融资产重分类要求等等。而我国刚刚全面引入公允价值计量金融资产两年时间,金融危机的爆发就引起了对金融资产公允价值的可靠性及相关性的质疑。 本文正是在这样的背景下,通过检验2007年度和2008年度我国A股上市公司金融资产公允价值信息的价值相关性,对不同经济环境下金融资产公允价值信息的价值相关性以及投资者是否关注金融资产公允价值信息披露的详细程度进行了研究。研究结果表明,在金融危机背景下金融资产公允价值信息仍然具备价值相关性,但解释力度较正常年份有所减弱。同时,财务报告中对金融资产公允价值披露的详细程度受到了投资者的广泛关注。因此无论在何种经济环境下,对金融资产采用公允价值计量能够提高会计信息的决策相关性。 在公允价值受到广泛质疑之时,本文的研究结果能消除外界对公允价值在金融资产计量方面运用的疑虑,也为准则制定者提供了实证研究上的支持。然而,我国会计准则在实际应用中仍存在隐患,因此在文章的结尾处,笔者对金融危机环境下如何完善使用公允价值计量金融资产提出了相应的对策建议。


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