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《北京邮电大学》 2011年
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中国联通资本性支出内控流程分析与改进

陈飞昊  
【摘要】:2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,它标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体”的企业内部控制建设与应用体系全面建成。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业管理能力与竞争力水平的重要举措,也将成为我国企业应对国际金融危机和复杂竞争形式的有效手段。 配套指引中,与资本性支出密切相关的三项是《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》,《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 中国联通作为在纽约、香港和上海三地上市的公司,2005年末开始全面开展内部控制系统建设,在认真研究和梳理各项业务流程的基础上,结合公司特点和控制重点,制定了《中国联通内控制度规范》,逐步建立健全了内部控制体系,并于2007年顺利通过了外部审计师内控审计。作为通信运营企业,中国联通具有技术密集和资产密集型企业的典型特征,资本性支出占企业经营活动的很大比例,资本性支出流程长、风险点多、控制风险高的特征,历来都是内部评审、外部审计的重中之重。尽管中国联通已经制定了整套的内控规范,但每年的内控评审、外部审计,总会发现或多或少的内控问题,—些问题甚至长期得不到改善。比如:资本性支出不按权责发生制入账问题、建设程序倒置问题、工程转固不及时问题、资产卡片信息失真问题等等。 本文在解读与资本性支出相关的3项内部控制指引的基础上,结合实际工作情况,详细分析中国联通资本性支出相关的内控流程及关键控制点,并针对分析出的薄弱环节提出自己的意见和改进建议。
【学位授予单位】:北京邮电大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F626.116

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