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《中国农业大学》 2002年
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中国税收宏观调控的数理分析与实证研究

王伟  
【摘要】: 本文在认真研究、分析国内外大量有关宏观经济调控、税收调控和计量经济分析等文献的前提下,紧紧围绕税收调控这个主线,采取计量分析为主,定性分析为辅的研究方法,从数学和系统动力学以及经济学等多个角度,比较系统地分析了税收调控的基本原理、主要作用、实际效应等与税收调控有关的各个因素和环节。通过对大量实际数据的分析,对我国现实税收调控体系进行了比较全面、客观、科学的评价。 本论文的主要研究成果有: 1.阐述了进行税收调控的客观必要性,提出税收调控不但是必须的,而且是有效的,但税收调控也必须是规范的、适当的。同时,提出应该把税收调控纳入国家宏观经济调控体系,最大限度地克服税收调控自身的局限性、单一性及负效应。 2.运用Pareto最优原理,通过对税收基本原则的剖析,借鉴Edgeworth箱的分析方法,提出了定性和定量判断税收品质的两个标准——有效税收的第一、第二定理。在建立了宏观经济控制系统模型的基础上,通过对开环、闭环和鲁棒性经济控制系统的分析,提出在我国目前经济发展阶段中,宏观税率水平应保持在20%—28%的区间内。对于经济周期,则应该因势利导,在允许幅度内,利用经济周期的伸缩力,使经济系统跟踪既定的目标。 3.本着只有科学地评价过去,才能更好地调控未来的出发点,回顾了改革开放以来中国税收制度的历史沿革,着重总结了20世纪90年代的税制改革特别是1998年以来积极财政政策的历程。运用物理学中熵的原理,对20世纪80年代中期至90年代末期中国财税政策的实施效果进行了量化分析。得出了1994—2000年财税财政的实施效果明显优于1986—1992年的结论。 4.对税收调控的实现途径——税收征收问题进行了量化分析。通过对海关有关查私数据的分析,运用马尔可夫过程的处理方法,在走私查获率为10%的假设条件下,得出了前几年和目前我国关税的理论征收率大约在40%左右和56%至66%之间的结论。同时分析指出,走私查获率每提高1个百分点,关税的理论征收率可提高3个百分点左右。另外,应用博弈论中完美贝叶斯均衡分析方法,对减少税收流失的策略选择进行了深入分析。提出在目前情况下,提高税收征收率的一个最有效、最直接的方法就是加大税务稽查力度,并加重对偷漏国家税收行为的处罚力度。 5.在借鉴国外应该成功经验的基础上,通过对在我国实行税式支出制度的重大意义的分析,设计出在我国实行税式支出制度的一套较完整的方案。 6.对我国税收预测问题作了实证性研究。通过处理大量税收统计数据,预测出到“十五”末期,我国国民生产总值将达到124528—126634亿元,税收将达到22415—22794亿元;届时财政收入将达到23595—23994亿元。如果我国在2003年进行增值税转型的改革,则到2005年我 博土学位论文 论文摘要 一 国所得税(直接税)的比重将上升到33%左右,能够真正形成以流转税和所得税为双主体的有效 税制。 7.对中国加入WTO后关税减让这一当前税收调控热点问题进行了深入、细致的分析。得出 了四点重要结论:第一,末来几年我国关税总水平实际下降步骤总体上呈“前紧后缓”的趋势。 第二,加权平均税率降幅明显大于算术平均税率的降幅。第三,有效保护税率始终高于算术平均 税率。我国履行关税减让义务后,总体上关税有效保护率仍保持一定的力度,但保护水平下降的 也较快。第四,2004年之前,资源性产品、基础性原材料首先降税到位,其中技术密集、投资额 高、经济规模大的行业有效保护率降幅较大;随着降税步骤的不断深入,劳动密集型产品的关税 保护程度比降税初期加速减弱。 8.本着探索和创新的精神,提出了一个全新的税收分析理论框架——拓扑税收理论。试图 用一个崭新的逻辑思想将税收理论建成一个渊源统一、脉络清晰、枝繁叶茂、井然有序的税收理 论体系。尽力挖掘税收的内涵与本质,做到由“小”到“大”——由税收观察社会的发展;由“大” 到“小”——由社会的发展,探视税收的发展走势;而这种“双向”映射,中介体是由一个抽象 的、但又是非常完善的工具——税收空间来承担。论文中给出了税收空间的基本定义和相关定理。 运用这些定理,对我国宏观税负进行分析得出了符合实际的结论,我国的宏观税率水平应维持在 为24%左右。
【学位授予单位】:中国农业大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F812.42

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