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《北京林业大学》 2011年
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资产减值准则对ST公司盈余管理影响的比较研究

林启  
【摘要】:资产减值会计准则是一把双刃剑,上市公司合理的运用,能够提高会计信息质量,反之则会成为盈余管理的“帮凶”,扭曲上市公司的会计信息,损害投资者的合法权益。近些年来,由于我国证券市场的监管越来越严格,我国上市公司盈余管理的行为非常普遍,尤其是对于ST上市公司来说,因为急于扭亏为盈,更是在盈余管理上大做文章,资产减值准备就是他们进行盈余管理的手段之一 为了遏制上市公司的盈余管理现象,我国财政部在2006年颁布了新企业会计准则,其中,《企业会计准则第8号一资产减值》的“资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回”这一规定引起了轩然大波。该规定是否能够达到政策制定者预期效果,新准则中有关资产减值的相关规定(包括长期资产减值与短期资产减值)能否遏制上市公司盈余管理愈演愈烈之势,提高会计信息质量,成为我国会计理论界和实务界一直争论的热点话题之一。在此背景下,本文专门针对具有更强烈盈余管理动机的ST公司,探讨新准则对其盈余管理的影响效果。 本文采用理论研究的方法,阐释了资产减值的相关理论,分析了上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为特点,并对比分析了国内外资产减值准则。本文选择了修正的JONES模型,运用了实证研究方法,专门针对急于扭亏为盈,有着强烈盈余管理动机的ST上市公司,证明新准则对其盈余管理产生的客观影响成效。实证结果表明,ST上市公司确实存在利用资产减值进行盈余管理的行为。但由于准则变迁,他们逐渐放弃了长期资产减值这个惯用方法,计提和转回短期资产减值准备成为新“宠儿”。这说明,新的资产减值准则在一定程度上确实改善了ST公司盈余管理的现象。但资产减值只是企业进行盈余管理的一个手段,2007年新会计准则的诞生,使这个手段成为了历史,但若要更好地控制我国上市公司的盈余管理行为,相关法律法规和会计准则建设任务仍待进一步完善。
【学位授予单位】:北京林业大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F275;F224

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