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《对外经济贸易大学》 2005年
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中国上市公司盈余管理的实证研究

贺坤  
【摘要】:本文从盈余管理的含义入手,在分析其产生的内外因及采用的主要方法的基础上,运用理论与实证相结合的分析方法,首先根据2003年所有上市公司净资产收益率的频数分布,证明阈值点0、6%处存在明显的盈余管理现象。接着,选用了2000-2004年间曾出现过亏损和扭亏的上市公司作为正式样本,同时选择与之相关的配对样本,利用Excel软件,采用了假设检验等的统计方法,运用可操控性应计利润、减值准备、线下项目等指标对上市公司亏损及扭亏前后的盈余管理现象和手段进行了研究。研究结果表明:有些亏损公司存在逆向盈余管理(即通过多转销费用和损失,以便于以后年度扭亏)问题,即会采用割肉的方式来管理盈余;而在扭亏为盈年度利用应计制虚增盈利,达到扭亏为盈的目的甚至是配股要求;亏损公司有50%是通过主营业务达到扭亏目的的,另外50%是通过利用会计估计和会计政策变更及进行影响线下项目的交易安排来扭亏的,其中又有6%的公司是靠政府补贴摘掉亏损帽子的。盈余管理行为会使得企业的财务结构出现异常的状态,表现在财务指标上,就是某些财务指标显著的异于同类公司。这些能够显著显示盈余管理征兆的财务指标包括:应收款项比率、应收款项周转率、资产负债率、速动比率、主营业务税金及附加比率、资产质量、管理费用和销售费用率。通过对这些比率的研究,揭示出上市公司财务舞弊的警示信号。最后提出了应对盈余管理现象的建议。
【学位授予单位】:对外经济贸易大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2005
【分类号】:F832.51

【引证文献】
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