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内部控制在实践中的应用研究

林光华  
【摘要】:内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制,处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制,不仅能够确保公司会计信息的准确可靠,财务收支的有效合法和财产物资的安全完整,还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。本文主要采用规范研究的方法,通过对内部控制理论的回顾,比较分析国内外相关实务前沿的最新动态,并结合公司治理理论来研究内部控制体系的设计和实施,以期实现对企业内部控制理论和实务的较为深入的探讨。 首先,本文对 COSO 委员会于 1992 年发布的《内部控制——整体框架》报告中的内部控制要素进行分析,并详细阐述了 SOX404 法案和 PCAOB 委员会批准的第二号审计准则——“与财务报表审计相关的财务会计报告内部控制审计”中对企业内部控制设计、执行和披露等方面的最新要求。同时,笔者还分析综述了 COSO 委员会于 2004 年 9 月正式发布的《企业风险管理综合框架》中对内部控制理论的最新阐述。此外,本文还结合现代公司治理理论中的交易费用理论、契约理论和代理理论,分析了公司治理结构和内部控制间相互影响,互为补充的关系。本部分还进一步分析了现代公司治理理论中的预算管理和激励机制对于企业内部控制的协调辅助作用。最后,分析总结了内部控制在实际应用中可能存在的局限性。 其次,本文进一步概括分析了 1996 年以来我国法律法规中对于企业,特别是上市公司和金融机构的内部控制制度的设计、执行和披露的要求。同时,该部分还分析了我国内部控制环境的现状以及适合我国内部控制现状的改善措施。 最后,是关于内部控制的实践应用,笔者在这部分具体地介绍了内部控制的设计原则、设计形式、划分方式以及实施过程中的设计步骤,并结合实际业务环节中的重要控制点和控制流程综述了对外投资的内部控制制度的制定。 在市场竞争日趋激烈的今天,如何有效地提高自身的竞争力是各企业所共同面临的问题。建立完善而有效的内部控制是现代企业提高自身竞争力的有效途径之一。本文通过研究内部控制的实务前沿和在实践中的应用,以期寻找适合我国企业实践应用的内部控制完善方法。


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