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代理理论在管理会计应用中的中国问题研究

王懿  
【摘要】:本文以代理理论为基础,一方面从理论上发展了代理理论在管理会计中的应用,另一方面根据代理理论在中国企业管理会计应用中遇到的难题,通过对国有企业委托代理关系的分析,找出问题的症结所在,提出构建有中国特色的代理人激励约束机制,为我国管理会计事业的发展提供了理论和方法的参考。 从文章结构来看,本文共分为三个部分: 第一部分首先概述代理理论,介绍了该理论的产生、内容和特点。在此基础上,对已有的研究代理理论在管理会计中应用的相关文献进行了回顾。代理理论是在企业经营权和所有权逐步分离的情况下产生的,它是研究委托人与代理人之间的权责关系如何体现在契约中的理论。 第二部分分别从预算控制、业绩评价体系和激励报酬方案等三方面阐述了代理理论在管理会计中的应用。从中可以看出,代理理论不仅有助于拓展管理会计的研究领域,还可以对传统管理会计工作中一些难以解决的问题提出解决原则和思路,从而加强管理会计战略职能的发挥。 第三部分是本文的主要创新之处,通过对我国企业尤其是国有企业委托代理关系特殊性的分析,论述了代理理论在中国企业管理会计应用中出现的问题以及相应的改进措施。国有企业的委托代理关系在委托代理链、信息不对称以及委托人行使监督权等方面都与代理理论的研究重点—公司制企业下的委托代理关系有着明显的不同,这为代理理论在管理会计中的应用提出了挑战。代理理论在解释我国国有企业内部人控制、业绩评价体系不全面、预算评价与激励相脱节等问题产生原因的同时,也为如何解决这些问题做出了解答。即根据中国的特殊国情,基于国企特殊的委托代理关系建立一套制度安排,来激励、监督和约束国有企业经理人,构建有中国特色的代理人激励约束机制。


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