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《中国政法大学》 2009年
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我国个人所得税法工薪所得免征额问题研究

乔松  
【摘要】: 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。本文的研究对象是我国个人所得税法工资、薪金所得免征额(简称:“工薪所得免征额”)。我国现行的个人所得税法对生计费用扣除采取了一种简单的方式,全国“一刀切”,这种所有的纳税人都统一标准的“一刀切”,表面上看似乎是公平的,实际上并不公平,存在着十分明显的缺点。我国个人所得税收入主要来源于中低收入的工薪阶层。据统计,目前全国工薪阶层缴纳的个人所得税已占个人所得税总额的70%以上,有些地区甚至超过了80%。围绕工薪所得免征额问题引发了一系列问题,比如,是单纯提高工薪所得免征额,还是实行“宽免额分段扣减法”?是否实行以家庭为纳税单位?免征额是否应指数化等等。因此,笔者认为我国个人所得税法关于工薪所得免征额的改革,不仅仅是简单的提高标准,而应该综合考虑各方面因素,结合我国具体国情,对我国个人所得税工薪所得免征额进行改革和完善,使之更好的为促进我国经济发展,构建和谐社会服务。 本文的正文由三大部分组成:第一部分,首先界定了个人所得税法中工薪所得免征额的含义,然后依据马克思主义的“劳动力价值理论”、宪法关于“公民生存权保障”基本规定、税法中关于“最低生活费不课税”的原则,对个人所得税法工薪所得免征额进行了理论分析,为全文分析论证奠定理论基础。第二部分,重点分析论述了我国现行个人所得税法工薪所得免征额存在的问题及其分析。第三部分,提出改革和完善我国个人所得税法工薪所得免征额的对策。从提高个人所得税工薪所得免征额,实行“宽免额分段扣减法”;实行以个人为纳税单位的同时,实行以家庭为纳税单位;坚持量能课税原则,合理确定工薪所得免征额扣除项目和标准;工薪所得免征额应指数化以及应因不同的区域而差别对待和相关配套措施的完善等六个方面来论述。
【学位授予单位】:中国政法大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F812.42

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