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《中国政法大学》 2010年
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房地产税收筹划法律问题研究

赵晶萍  
【摘要】: 房地产税收筹划是指房地产企业以追求企业效益最大化为目的,在税法规定许可的范围内,通过对企业生产、经营、理财、投资等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大税收利益的行为;房地产税收筹划对涉税经济事项的安排贯穿房地产开发、销售、保有所有环节,是房地产企业经营自主权的体现。房地产企业作为纳税人,除了有依法纳税的义务外,还有主动运用税收筹划的方法在法律的框架内进行节税,减少税负的权利。房地产企业税收筹划的方式方法和筹划技术具有多样性。本文通过介绍房地产税收筹划的概念、特征、具体内容,对房地产税收筹划进行法律分析,界定房地产税收筹划中的避税行为和节税行为的界限,说明了对房地产税收筹划中的避税行为进行法律规制的必要性。并对完善房地产税收筹划相关法律制度的理论和现实必要性进行分析,形成了笔者关于我国房地产税收筹划法律制度完善的观点,即:以统筹平衡房地产企业税收筹划中纳税人权利和国家征税权理念为基础,以促进房地产企业税收筹划健康发展为目标对我国房地产税收筹划相关法律制度进行完善。最后对完善房地产税收筹划相关法律制度的措施进行探索。本文正文分为以下四章展开。 第一章考察房地产税收筹划的基本概念。首先,由税收筹划的概念着手,引出房地产税收筹划的概念、特征;其次,结合房地产所涉税种具体介绍了房地产税收筹划的方法和技术,为其后的房地产税收筹划行为法律分析打下基础。 第二章是从法律角度对房地产具体税收筹划行为的性质、效果进行分析。首先对税收筹划中的避税行为、节税行为以及与之密切相关的逃税行为进行一般法律分析,然后从法律角度对具体房地产税收筹划行为和方法进行法律分析,判断该筹划行为的法律性质,进而判断该具体筹划行为在税收法律上能否成立,从而论证立法、执法和司法过程中应当对房地产税收筹划中的节税和避税行为采取不同的态度。 第三章是从理论基础和现实需求两方面对我国房地产税收筹划法律制度完善必要性的分析。首先结合房地产税收筹划与国家宏观调控政策,尤其是其中的税收政策紧密联系、容易发生征纳争议等特点,和经济法的宏观调控理论、税法的实质课税原则、以及纳税人权利与征税权互动理论说明对房地产税收筹划法律制度完善的必要性。然后从我国房地产税收筹划现状中存在的问题出发说明对房地产税收筹划法律制度进行完善的必要性。 第四章为本文的重点,是笔者以统筹平衡税收筹划中房地产企业的纳税人权利和国家征税权理念为基础,以促进房地产企业税收筹划健康发展为目标对我国房地产税收筹划相关法律制度完善提出的建议。首先,针对现行的税收法律制度特点,阐述了完善我国税收法律制度的基本思路;其次,通过完善税务征管机关自身的“执法”手段和增强对自身约束机制,完善我国税收征管制度;最后,在有效解决了房地产税收筹划规制的制度性阻力后,通过建立完善税务代理人制度来更好的规范房地产税收筹划活动。 最后是文章的结论,结论部分再次概括了房地产税收筹划法律问题研究的主要内容并再次申明了笔者对于房地产税收筹划相关法律制度完善的主要观点。
【学位授予单位】:中国政法大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:D922.22

【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
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【参考文献】
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【相似文献】
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