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内部控制应用研究

周东方  
【摘要】:2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部门联合发布《企业内部控制配套指引》,旨在防范企业经营风险和管理风险。此次发布的配套指引,具体包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等共18项,连同2008年6月28日发布的《企业内部控制基本规范》,一起构成中国企业内部控制规范体系。证监会将把上市公司内部控制建设情况纳入上市公司日常监管范围;国资委要求中央企业要在贯彻执行企业内部控制规范方面做出表率;审计署将加强对被审单位内部控制的审计监督。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施,五部门制定了实施时间表:自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行;自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,创业板和中小板上市公司择机施行;同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。自此我国企业对内部控制的重视得到了空前的提高,理论界对内部控制的研究热情空前高涨。但是,不可否认的是许多企业内部控制的完善程度远远达不到理论要求,资本市场舞弊案件仍层出不穷。本文正是在这种背景下,针对内部控制应用现状及存在的问题进行研究,试图找出内部控制失效的深层次原因并尝试提出解决方案,使内部控制的理论更好的指导实践,促进我国企业内部控制整体水平的提升,最终达到提高我国企业核心竞争力和抵抗风险的能力,使其更加从容地应对各种挑战。 本文从回顾内部控制理论发展的历史出发,剖析我国企业内部控制薄弱的原因,指出以下因素导致我国企业内部控制应用存在问题:第一是内部控制理论研究存在偏差,对实务的推动作用较为有限;第二是政府监管标准尚存在欠缺,当前的内控规范中原则性的内容较多,操作性不强;第三是企业自身原因,管理者落后的内部控制观念,公司企业不健全的治理结构,不完善的内控制度等问题都成为内部控制应用的障碍。通过上述分析,本文从理论研究、法律法规建设和企业自身完善三方面提出了解决我国企业内部控制存在问题的对策。最后通过以浙江富春江光电科技股份有限公司企业为蓝本的案例分析,提出企业内部控制实践中具体问题的解决方案。


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