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《天津财经大学》 2016年
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审计市场有效结构与审计定价问题研究

杨雪  
【摘要】:自从上世纪80年代初,Simunic教授在他的经典论文《The Pricing of Audit Service:Theory and Evidence》中系统阐述审计定价相关理论以来,审计定价问题就一直是审计理论界研究和讨论的热点,但是国内外对于审计定价问题的研究主要集中在对审计定价影响因素的研究,却很少考虑从定价机制的角度,把审计定价问题放到审计市场的背景中去分析。本文运用规范研究与实证研究相结合的方法,对我国审计市场结构与注册会计师审计定价之间的关系这个研究热点进行了分析和探讨,分析研究是以产业经济学的产业组织理论以及相关理论作为基础展开对审计市场有效结构的研究,研究中运用了深口袋理论、委托代理理论、审计声誉理论,结合了新制度经济学中的部分研究成果,并运用了经典模型S--C--P分析框架进行分析,随后又以审计定价理论和审计风险理论为基础,分析检验了审计市场结构和审计定价之间的相互关系,文章从我国特有的制度背景开始,首先以相关理论为基础进行了审计市场结构和审计定价之间的相互关系理论分析,然后通过搜集和整理的相关数据,对两者的关系进行了实证分析,最后根据理论分析的逻辑和实证分析的数据结果,提出了解决问题的相关对策研究,对该课题进行充分全面的研究。本文创新之处主要体现在以下几个方面:(1)本文运用了现代产业经济学中哈佛学派遵循的结构主义分析范式"结构--行为--绩效",从新的分析路径对于市场绩效进行了相关分析。同时,根据产业组织的相关理论中对于市场结构以及其4个重要的影响要素的分析,对我国审计市场结构进行了深入的分析,并且对审计市场有效结构进行评价,丰富了审计市场有效结构方面的相关文献。(2)国内外学者对于审计定价问题的研究主要集中在对审计定价影响因素的研究,却很少考虑从定价机制的角度,把审计定价问题放到审计市场的背景中去分析。根据审计风险理论和哈佛学派遵循的结构主义分析范式"结构--行为--绩效",审计市场结构的类型,会影响到审计成本的投入和审计风险水平的承担,而这些直接影响到审计市场行为,也就是会计师事务所等审计市场主体的行为,最终影响到审计市场的绩效---审计质量和审计定价。所以,本文将审计市场结构的分解成四个要素进行研究:包括市场集中度、规模经济、市场壁垒与产品差异化,将他们系统的纳入Simunic修正后的审计定价模型,通过从我国资本市场上收集到的相关审计数据,通过实证研究考察了审计市场结构与审计定价机制之间的相关关系,研究结果表明我国审计市场结构的确是影响注册会计师审计定价水平的一个重要因素,同时通过相关数据的实证分析结果,得出我国审计市场有效结构的标准。(3)本文运用中介效应分析方法,论述并检验了审计质量的中介效应,验证了审计市场结构对审计定价的影响路径,证明了审计定价机制的公平有效,从而对提出审计市场有效结构标准提供了依据。
【关键词】:审计市场 审计质量 审计定价 审计市场有效结构 SCP范式
【学位授予单位】:天津财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2016
【分类号】:F239.4
【目录】:
  • 内容摘要5-6
  • ABSTRACT6-11
  • 第1章 导论11-19
  • 1.1 研究目的与意义11-13
  • 1.1.1 研究目的11-12
  • 1.1.2 研究意义12-13
  • 1.2 研究思路与主要内容13-15
  • 1.2.1 研究思路13-14
  • 1.2.2 研究内容14-15
  • 1.3 研究方法与技术路线15-18
  • 1.3.1 研究方法15-17
  • 1.3.2 技术路线17-18
  • 1.4 研究的创新之处18-19
  • 第2章 文献综述19-35
  • 2.1 审计市场有效结构相关研究文献19-24
  • 2.1.1 国外相关研究19-22
  • 2.1.2 国内相关研究22-23
  • 2.1.3 研究述评23-24
  • 2.2 审计定价的相关研究24-28
  • 2.2.1 国外相关研究24-27
  • 2.2.2 国内相关研究27-28
  • 2.2.3 文献述评28
  • 2.3 审计市场结构与审计质量审计定价相关研究28-35
  • 2.3.1 审计市场结构与审计质量29-31
  • 2.3.2 审计市场结构与审计定价31-33
  • 2.3.3 文献述评33-35
  • 第3章 相关概念和理论基础35-51
  • 3.1 基本概念界定35-46
  • 3.1.1 市场结构35-38
  • 3.1.2 市场绩效38-39
  • 3.1.3 审计市场结构、审计市场绩效和审计市场有效结构39-44
  • 3.1.4 审计质量44-45
  • 3.1.5 审计定价45-46
  • 3.2 相关理论基础46-51
  • 3.2.1 产业组织理论46-47
  • 3.2.2 委托代理理论47-48
  • 3.2.3 信息不对称理论48-51
  • 第4章 审计市场集中度与审计定价51-63
  • 4.1 理论分析与研究假设52-54
  • 4.1.1 审计市场结构和审计定价52
  • 4.1.2 审计市场结构、审计质量和审计定价52-54
  • 4.2 研究设计54-56
  • 4.2.1 研究设计54-55
  • 4.2.2 样本选择55-56
  • 4.3 实证检验56-62
  • 4.3.1 描述性统计56
  • 4.3.2 相关性检验56-57
  • 4.3.3 回归检验57-60
  • 4.3.4 稳健性检验60-62
  • 4.4 本章小结62-63
  • 第5章 会计师事务所合并与审计定价63-77
  • 5.1 理论分析与研究假设64-67
  • 5.1.1 会计师事务所合并与审计定价64
  • 5.1.2 会计师事务所合并、审计质量与审计定价64-67
  • 5.2 研究设计67-69
  • 5.2.1 研究设计67-68
  • 5.2.2 样本选择68-69
  • 5.3 实证检验69-75
  • 5.3.1 描述性统计69
  • 5.3.2 相关性检验69-70
  • 5.3.3 回归检验70-73
  • 5.3.4 稳健性检验73-75
  • 5.4 本章小结75-77
  • 第6章 审计市场壁垒与审计定价77-89
  • 6.1 理论分析与研究假设78-80
  • 6.1.1 审计市场壁垒与审计定价78
  • 6.1.2 审计市场进入壁垒、审计质量与审计定价78-80
  • 6.2 研究设计80-82
  • 6.2.1 研究设计80-82
  • 6.2.2 样本选择82
  • 6.3 实证检验82-87
  • 6.3.1 描述性统计82-83
  • 6.3.2 相关性检验83-84
  • 6.3.3 回归检验84-86
  • 6.3.4 稳健性检验86-87
  • 6.4 本章小结87-89
  • 第7章 审计市场产品差异性与审计定价89-99
  • 7.1 理论分析与研究假设90-92
  • 7.1.1 会计师事务所行业专长与审计定价90
  • 7.1.2 会计师事务所行业专长、审计质量与审计定价90-92
  • 7.2 研究设计92-93
  • 7.2.1 研究设计92-93
  • 7.2.2 样本选择93
  • 7.3 实证检验93-98
  • 7.3.1 描述性统计93-94
  • 7.3.2 相关性检验94-95
  • 7.3.3 回归检验95-96
  • 7.3.4 稳健性检验96-98
  • 7.4 本章小结98-99
  • 第8章 研究结论与研究展望99-103
  • 8.1 主要研究结论与政策建议99-101
  • 8.1.1 主要研究结论99-100
  • 8.1.2 政策建议100-101
  • 8.2 研究展望101-103
  • 参考文献103-111
  • 后记111-112

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