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销售与收款环节内部控制审计研究

王文琪  
【摘要】:现如今,内部控制成为企业日益关注的重要管理活动之一,内部控制的有效性不仅关系到企业运营过程中的效率,保证各项经营活动的合法合规,更是企业提高经济效益的有效保障。利益相关者对于内部控制的关注成为内部控制审计发展的推动力。销售与收款环节作为企业最重要的业务环节之一,其内部控制设计与运行是否合理有效直接影响到整个企业的内部控制状况。对于注册会计师来说,销售与收款环节是内部控制审计的重中之重,具有研究的价值。文章理论部分首先按照销售与收款环节的业务流程,对每一业务步骤容易出现的内部控制风险点进行了分析,对于在关键控制点上注册会计师应该注意的问题总结归纳,为开展审计工作做好铺垫。在此基础上作者分析了销售与收款环节内部控制存在的问题及成因,最后为提高销售与收款环节的内部控制审计质量提出了建议。本文选取大有能源为案例,中勤万信会计师事务所接受委托对河南大有能源2015年度的财务报告以及内部控制进行审计,注册会计师通过对该公司有效的审计出具了否定意见的内部控制审计报告以及无保留意见的财务报表审计报告。注册会计师能够准确发现大有能源销售与收款环节的内部控制问题,对于本文的研究具有分析意义,通过案例的分析,借鉴成功的经验,销售与收款环节的内部控制审计将日臻完善。


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