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《天津财经学院》 2002年
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所得税的经济分析及我国的现实选择

张敏  
【摘要】: 所得税从18世纪末产生以后发展非常迅速,已成为许多国家的主体税种,它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度。但是,所得税在我国一直未受到足够的重视,其作用也未得到充分的发挥。在改革开放以前由于所有制结构和经济发展水平的原因而缺乏所得税存在的基础;经济体制改革以后,随着经济水平的提高和国民收入分配格局向个人的倾斜使所得税收入增长很快,但由于财政一直在收支平衡困难的状况下运行,政府仍然过度地注重和依赖流转税,所得税在税收体系中的地位比较低;然而,我国市场经济的发展迫切的要求提高所得税的地位,发挥所得税的调节功能,最终建立所得税与流转税并重的双主体税种结构模式。随着我国加入WTO,在世界税制改革的影响下,我国所得税的改革应尽快提上日程。在这种情况下,本文对所得税的若干基础理论和政策选择进行了初步研究。 本文分为四章:第一章对所得税进行了基本的理论分析,介绍了所得税的概念、特点、课税原则和对经济的调节功能;第二章阐述了西方所得税的发展历程及发展趋势, 通过分析所得税产生发展的原因和状况背景对思考我国所得税制度有重要的借鉴意义;第三章阐述了我国经济转轨时期的所得税,通过我国所得税现状与西方的比较研究找出我国所得税发展的制约因素,从而为所得税的未来发展创造条件;第四章在借鉴世界税制改革经验的同时结合我国国情,提出我国所得税改革的现实选择。笔者在本文中提出的富有创意性的观点如下:一、对我国所得税的现状进行了分析,指出目前我国所得税地位偏低导源于政策目标的选择、经济发展水平和征管水平。二、根据我国所得税现状,提出企业所得税应该效率优先兼顾公平,而个人所得税应该公平优先兼顾效率。三、结合世界税制改革趋势,提出我国所得税的一些政策选择
【学位授予单位】:天津财经学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F812.42

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