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《天津财经学院》 2003年
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上市公司资产减值会计研究

陈珩  
【摘要】:长期以来,由于受多种因素的影响,我国上市公司普遍存在高估资产价值的现象。上市公司财务报告中的资产“泡沫”严重影响了信息使用者的正确决策,降低了投资者对公司的信任度,也给经济发展带来了许多不利影响。为了改变这种状况,财政部于1999年前后发布了关于对短期投资、存货、应收账款、长期投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备的补充规定和会计准则,对资产减值会计进行了一些具体的规范。2000 年底发布的新《企业会计制度》给予资产以新的科学定义,同时强调资产减值会计政策的执行(资产减值的范围扩大到八项资产),逐步发展了资产减值会计。但是,资产减值会计在我国发展不过十余载,不管在理论上还是在实务中都很不完善,还有待发展。由于现有准则和制度的不健全,有些上市公司便利用资产减值会计政策作为盈余管理的工具。 本文从资产减值会计基本理论入手,对资产减值会计的确认、计量和披露进行了探讨,并通过对我国上市公司资产减值会计政策的执行行为进行分析,得出盈余管理动机对资产减值政策的执行有着显著的影响,最后,根据我国资产减值理论和实务中的不足,提出建立、健全我国资产减值会计准则的改进意见。全文共分为四个部分: 第一部分主要从资产的涵义出发,首先分析了资产减值和资产减值会计的涵义,然后阐述了资产减值会计的发展和理论基础,最后论述在我国上市公司实施资产减值会计的现实意义。 第二部分论述资产减值会计的会计程序问题,包括确认、计量和信息披露,这是资产减值会计的核心问题。我国会计企业准则(制度)与国际会计准则相比,在资产减值的确认时间、确认标准、确认原则、确认方式、确认归属、计量标准、信息披露方式等方面都有差距。 第三部分是本文的重点。通过对2001年上市公司执行资产减值政策的执行行为进行分析,得出结论:上市公司执行八项资产减值准备并不完全;资产减值准备的计提能提高资产的质量;资产减值会计政策的执行对上市公司的利润有影响;不同的经济动机对资产减值会计政策的执行行为有一定的影响,具有扭亏、配股、临界动机的上市公司一般会选择较低的资产减值计提比例,具有亏损、利润平滑动机的上市公司一般会选择较高的资产减值计提比例。 第四部分针对我国资产减值会计发展滞后的原因以及存在的问题,提出建立健全我国上市公司资产减值会计,必须从两方面入手:第一,建立健全我国上市公司有关资产减值会计的法规法制;第二,协调资产减值会计与税法之间的关系。
【学位授予单位】:天津财经学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2003
【分类号】:F275

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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【相似文献】
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