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《天津财经学院》 2004年
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上市公司盈余管理相关问题研究

李玉荣  
【摘要】: 证券市场是现代经济的重要组成部分,是市场经济配置资源的重要途径。作为公司的典型代表,上市公司在证券市场上扮演着重要的角色,上市公司财务信息尤其是会计盈余信息是一个极为重要又极为敏感的指标,越来越多的相关政策、法规和条例直接或间接以会计盈余作为考核指标,这使得会计盈余信息重要性愈显突出。在这种情况下,上市公司管理人员作为“真实”盈余信息的知情者,为了达到一定目的而采取的盈余管理行为应运而生,并已成为目前我国证券市场发展过程中投资者、债权人、证券监管部门、会计准则制定机构和税务机关等关注的焦点之一。本文正是在这样的一个环境下,对上市公司盈余管理现象进行揭示,同时采用理论分析与案例分析相结合的方法,对此现象进行分析。 本文的基本框架如下: 第一章 盈余管理概述 这一部分首先对盈余管理的概念作了界定,即:盈余管理是管理当局在现有会计准则和法律框架之内,运用会计方法和非会计方法,对以经营业绩为基础的会计信息进行“加工”和构造交易事项等,从而获得既得利益的行为。进而对盈余管理的基本特征、动机和利弊进行了分析。 第二章 盈余管理的策略、手段及其识别 主要论述了我国上市公司进行盈余管理的四大策略、五种常用手段,并相应地提出了九种识别盈余管理的方法。 第三章 盈余管理的治理对策 在前两章分析的基础上,最后提出治理我国上市公司盈余管理的基本思路,主要从完善公司治理结构、完善会计准则和会计制度、加强审计监督和证券监管等方面进行治理。
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