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《天津财经大学》 2008年
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作业成本法改进研究

封玉冬  
【摘要】: 作业成本法作为一种重要的成本计算方法在产品定价、盈利分析等方面发挥着日益重要的作用。然而,作业成本法侧重于经营成本核算,忽视资本成本;同时应用作业成本法提供的成本信息,仅仅保证企业营业利润的实现,无法反映企业的价值创造。因此,本文主要针对作业成本法的局限性,对其进行改进研究。文章在理论上,将资本成本纳入到作业成本核算过程中,改进了作业成本法的成本结构。在实践上,改进后的作业成本法更具有决策有用性,有利于企业管理者从企业价值最大化的角度出发,依靠全面、精确的成本信息做出正确的经营决策,帮助管理者提高公司经营业绩,为企业创造更大价值。 文章采用规范研究与案例研究相结合的方法对作业成本法进行改进研究,主要包括四部分。第一部分深入剖析作业成本法的缺陷,研究表明作业成本法忽视资本成本,导致成本核算不完整;同时作业成本信息与企业价值创造不敏感。第二部分对经济增加值理念进行分析,表明EVA作为一种先进的业绩评价方法,其强调资本成本,并着眼于企业价值创造。EVA的这两大理念对弥补作业成本法在成本结构和成本信息应用方面的不足具有借鉴意义。第三部分提出改进后的作业成本法,其计算的产品成本是一种真正意义上的“完全成本”,既包括经营成本,又包括资本成本。第四部分结合案例分析进行具体实施,结果表明改进后的作业成本法一方面通过增加资本成本信息弥补了传统作业成本法下成本核算不完整的缺陷,另一方面在此基础上提供的成本信息,有助于反映企业价值创造。
【学位授予单位】:天津财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2008
【分类号】:F275.3

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