收藏本站
《天津财经大学》 2008年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

资产托管会计研究

寻卫国  
【摘要】: 我国资本市场在21世纪初取得了深远发展,金融资产规模庞大,安全保管、有效运营、准确核算、客观评价、及时披露、全面监督等方面的压力与日俱增。在此背景下,资产托管作为有效解决上述问题的一种制度选择在我国经历了从无到有的过程。经过十年的业务发展,已经基本建立了包括基金类资产托管、委托类资产托管以及全球类资产托管在内的业务体系,为托管资产提供包括安全保管、资金结算、会计核算、交易监督等在内的一系列服务。但由于正式的资产托管制度在我国建立的时间不长,缺乏一套规范、完整的资产托管行业规范,其中资产托管会计则是整个托管制度的基础和核心。 该文在对资产托管业务定义、历史演进、服务内容、发展趋势等进行全面研究的基础上,探索构建完整的资产托管会计理论体系,包括资产托管会计概念框架、横向视角的资产托管会计实务、纵向视角的资产托管会计实务、资产托管成本收益分析等内容。主要研究内容和结论可以分为以下部分: 第一部分资产托管理论基础及研究框架的构建。在对国内外有关托管概念进行分析总结之后,从实践性、前瞻性、包容性的角度出发,提出资产托管就是托管人根据法律法规规定或者契约约定,基于受托精神而对托管资产提供保管等相关服务的行为。按照托管客体的不同(即按照托管资产的不同特征)将资产托管分为基金类资产托管(公募类)、委托类资产托管(私募类)、全球类资产托管三类。将国内资产托管业务划分为仅托管证券投资基金阶段(1998年至2001年)、委托资产托管起步发展阶段(2001年至2006年)和全球资产托管阶段(2006年开始至今)等三个阶段。将国外资产托管业务发展历程划分全球托管阶段(20世纪70年代)、全球证券服务阶段(20世纪80年代)以及全球投资者服务阶段(20世纪90年代至今)。 第二部分资产托管会计理论部分。本部分主要研究资产托管对财务会计概念框架的挑战与创新。会计与资产托管同根同源,会计与资产托管是将受托责任密切结合的最佳组合。资产托管会计的目标是向托管资产的契约相关方提供是否签订契约的信息,这在“传统受托责任观”、“决策有用观”、“现代受托责任观”的认识发展之后向前探索了一步。资产托管会计对传统会计假设提出了挑战。“契约签订观”目标导向下,首要的质量特征为相关性,即会计系统提供的信息首先要满足不同要素产权所有者签订契约决策的需要。就资产托管会计而言,实质重于形式原则更是应该着重强调的一条质量要求。谨慎性原则更应谨慎使用。“产权转移制”是资产托管会计对确认标准的推进努力;资产托管会计为公允价值的获取进行了有益探索;资产托管会计也对会计披露理论进行了丰富。 第三部分资产托管会计实务部分。横向视角的资产托管会计实务部分,从目前托管行业中公认的三大类托管产品的角度出发,分别探讨资产托管会计在基金类资产托管、委托类资产托管、全球类资产托管中的全面应用。纵向视角的资产托管会计实务即资产托管会计的纵向应用,按照托管业务流程分为资产托管基本服务会计、资产托管增值服务会计和资产托管新兴服务会计分别进行了论述。并进一步细化为资产托管会计在安全保管、结算、公司行动、税收服务、交易监督、绩效评估、证券借贷以及会计外包等方面的应用。资产托管的成本收益分析部分结合目前行业水平,在一定的托管费率结构、固定成本、变动成本假设、以及托管产品结构假设的基础上,对资产托管的保本规模进行了实际测算。
【学位授予单位】:天津财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2008
【分类号】:F235

【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈汉文;中美财务会计概念框架之初步比较[J];浙江财税与会计;1994年06期
2 朱剑飞,郭晓日,杨兆城;构建我国会计概念框架的再思考[J];财会通讯(综合版);2004年16期
3 庄丹;;企业财务会计准则的概念框架问题[J];对外经贸财会;1999年05期
4 张萍,魏文君;论财务会计概念框架的逻辑起点[J];事业财会;2003年02期
5 裴荣,郝东洋;论我国政府会计准则概念框架的构建[J];财会月刊;2004年19期
6 关勇军,瞿旻;财务会计概念框架构建之设想[J];经济论坛;2004年20期
7 孙香媛;;试论我国财务会计概念框架的构建[J];科技信息(科学教研);2008年23期
8 任春艳;论构建我国财务会计概念框架的必要性[J];当代财经;2003年08期
9 林斌,石水平,黄婷晖;论会计的如实反映观[J];当代财经;2005年01期
10 代明;;构建我国财务会计概念框架的思考[J];东北农业大学学报(社会科学版);2007年03期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 刘永良;;青少年性健康教育概念框架和教学方法[A];中国性学会第五届年会学术论文集[C];2003年
2 沈颖玲;汪祥耀;;构建我国财务会计概念框架的有关设想[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
3 杨志敏;杨小波;黄鹂;老膺荣;;应用定性研究方法构建亚健康筛检诊断的概念框架[A];中医药中青年科技创新与成果展示论坛论文集[C];2009年
4 陈德刚;;IASB与FASB概念框架联合项目——计划、进展与评析[A];中国会计学会2006年学术年会论文集(上册)[C];2006年
5 刘永丽;;论社会责任会计概念框架构建[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
6 杨志敏;杨小波;黄鹂;老膺荣;;应用定性研究方法构建亚健康筛检诊断的概念框架[A];自主创新与持续增长第十一届中国科协年会论文集(3)[C];2009年
7 李心合;;公司财务概念框架:设计、释义与超越[A];中国会计学会财务管理专业委员会2009年学术年会论文集[C];2009年
8 李心合;;论公司财务概念框架[A];中国会计学会第八届全国会计信息化年会论文集[C];2009年
9 许业荣;;对财务会计概念框架的尝试性定位[A];企业财务报告问题研讨会论文集[C];2001年
10 蔡春;陈孝;;现代审计功能拓展研究的概念框架[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 陆建桥 财政部会计司准则二处处长 张瑶瑶;国际财务报告准则重要变革进行时[N];中国会计报;2010年
2 冷刚;美国准则走进国际准则之观察[N];中国财经报;2006年
3 王基扬;构建中国特色财务会计概念框架[N];中国财经报;2005年
4 冷刚;美国准则走进国际准则之观察[N];中国财经报;2006年
5 国际;国际公共部门会计准则委员会打造国际公共部门会计概念框架[N];中国财经报;2007年
6 冷刚;美国准则走进国际准则之观察[N];中国财经报;2006年
7 冷刚;美国准则走进国际准则之观察[N];中国财经报;2006年
8 乔元芳;财务会计概念框架国际趋同新动态[N];财会信报;2005年
9 曹鸿强、刘艳、毛克峰、赵利军;电子政务信息安全的概念框架[N];中国计算机报;2002年
10 本报记者 韩晓东;刘苏里:好书之少出乎想象[N];中华读书报;2010年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 寻卫国;资产托管会计研究[D];天津财经大学;2008年
2 李红章;概念框架与思想解读[D];吉林大学;2008年
3 陈锦;我国商业银行信息披露监管研究[D];西南财经大学;2008年
4 杨宇;财务会计要素研究[D];厦门大学;2007年
5 田朝霞;英语双及物小句研究—递送物的五个主要变体[D];南京师范大学;2007年
6 王海军;公共卫生服务评价概念框架及指标体系的研究[D];中国疾病预防控制中心;2008年
7 张艳宏;“中医医生报告结局”概念框架研究[D];中国中医科学院;2012年
8 梁博;中国大中型施工总承包企业施工项目管理信息化研究与实践应用[D];中国建筑科学研究院;2009年
9 余佳霖;财务会计信息规范之研究[D];厦门大学;2001年
10 王卉;无缝GIS相关理论与技术的研究[D];解放军信息工程大学;2004年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张嘉青;商业银行资产托管会计初探[D];复旦大学;2009年
2 罗国荣;对我国构建财务会计概念框架的反思[D];厦门大学;2002年
3 刘成立;财务、会计、审计的同源性及其概念框架的共建[D];中国海洋大学;2004年
4 许业荣;美国FASB在制定财务会计概念框架中的两难选择[D];厦门大学;2001年
5 汤勇;我国企业财务报告改进问题研究[D];江西财经大学;2004年
6 孙福莲;准备会计的研究[D];东北林业大学;2004年
7 李斌;资产定义的比较研究[D];武汉大学;2005年
8 胡丹;企业环境会计报告概念框架及应用方法研究[D];西北工业大学;2007年
9 徐跃;试论英国会计准则委员会的《财务报告原则公告》[D];厦门大学;2004年
10 杨丽;试构性状小句的概念框架[D];南京师范大学;2005年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026