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企业内部控制自我评价体系研究

李娜  
【摘要】: 内部控制对维护企业的正常生产经营和促进企业的发展具有至关重要的作用。目前,大多数企业能够认识到内部控制的重要性,并建立了较为完善的内部控制制度,但是企业因内部控制失效而经营失败的例子仍然层出不穷。例如雷曼兄弟的破产倒闭,有人说雷曼兄弟的破产是美国经济不景气造成的,但这并不是根本原因,经济萧条只是加速了它的灭亡,其灭亡的原因之一是企业没有建立一套合理的内部控制自我评价体系,致使企业无法及时的发现其内部控制措施的失效,一旦出现经济波动,企业根本没有抵御的能力,百年基业毁于一旦。 内部控制自我评价提倡的是企业成员的广泛参与,是一种自发的自我评估程序,它把传统的只由内部审计人员从事内部控制评价转由公司各部门参与作业的人员亲自进行评估,可以使组织中的各个成员了解哪里存在缺陷以及可能导致的后果,然后由集体通过讨论找到解决问题的办法,这样不仅可以有效的解决问题,更有利于促进措施的执行。 本文首先对内部控制的概念、不同主体对内部控制评价的比较,内部控制自我评价体系产生的背景、特点、方法及实施程序进行了概述。然后引入了企业实施内部控制自我评价的实例,通过研究我国企业的实行情况,提出我国企业应该吸取国外内部控制自我评价体系的先进经验,在借鉴的基础上根据企业的具体情况,设计一套适合企业自身的内部控制自我评价体系,将传统的审计方法与内部控制自我评价方法结合起来灵活运用。并针对实施过程中存在的问题提出了一些建议,希望能对我国企业实施内部控制自我评价起到一定作用。


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