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《山西师范大学》 2018年
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H市基层地税部门内部控制研究

董少雪  
【摘要】:党的十八大之后,各级各类政府部门先后规范了内部控制的概念。内控风暴向税务部门席卷而来,税务部门急需创建并完善属于本系统的内部控制体系。税务部门直接面对纳税人,基层税务部门执法风险较高,税企之间矛盾纠纷日益程增多趋势,行政诉讼、税务复议也较以前案件更多,基层税务部门对建立廉洁税务,规范执法的诉求越来越显著,为了满足征纳双方的迫切需求,促进税收健康发展,建立更高效廉洁的税务机关成为最直接的要求。而之前关于的内部控制方面的研究,绝大多数都为企业方面,政府部门的则较多侧重于顶层规划,对基层一线尤其是基层税务部门的内部控制体制研究较少,不能结合基层税务部门的业务类型,进行针对性理论指导,使用性较差。强化基层地税内部控制是预防各式税务风险的重要措施,是贯彻落实中央全面从严治党的重要举措,推进实现全面依法治国、税收现代化的重要保障。本文共包括六个部分。第一部分为绪论,着重介绍本文的选题背景及研究意义,阐述国内外内部控制研究近况,说明了本文的研究思路及方法,以H市地税局为研究样本,从该地税局的内部控制的具体实践着手作为研究对象,显着了本文的研究框架及创新之处等。第二部分相关概念及理论基础,这里主要介绍了内部控制评价等相关概念,涉及新公共管理理论、委托-代理理论,信息不对称理论等,是H市地税局内部控制研究的三大理论基础。第三部分以内部控制评价等理论为基础,采用调查问卷、实地访谈等形式,深入调查说明调查情况并对H市内部控制现状进行总结评价。第四部分结合H市地方税务局内部控制建设单位层面、业务层面、环境及监督等的实际情况,COSO内部控制五要素与内部控制基础性评价,分析H市地税局内控机制建设方面存在的一系列问题。第五部分结合笔者实践,针对前文提出的问题,对H市地税局内控机制建设的改进做出对策建议。第六部分是本文的研究结语及研究中存在的不足的地方。本文在内部控制现有研究成果的基础上,从内部控制五要素和基础性评价的角度,结合H市基层地税局的具体实践,对H存在市地税局内部控制建设机制现状进行概况评价,解构H市地税局内部控制机制建设中的一系列问题,并从问题着手针对性梳理产生问题的原因,探索在现有内部控制实践基础上针对性改善内部控制环境、改进单位层面内部控制、加强业务层面内部控制、完善内部监督体系对助力基层税务部门内部控制机制提出对策建议。本文深入结合税务系统现代化进程管理的具体实践,利用信息化技术和系统,实现事前的有效管理、实时监控。研究致力于把内部控制机制建设作为防控政策制度风险、税收执法风险、行政管理风险和廉政风险的重要措施,在财税体制深化改革和征管体制改革的大背景下,为基层税务部门的内部控制机制建设提供相关性参考。
【学位授予单位】:山西师范大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F810.6

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