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《山西财经大学》 2011年
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资产减值对盈余管理的影响研究

何永强  
【摘要】:随着我国经济的高速发展,自20世纪90年代以来,人们对上市公司会计信息披露越来越重视。其中,盈余会计信息处于核心地位,它是投资者、管理者、债权人等关注的焦点。因此,保证盈余会计信息的真实性就成为会计工作的重要内容之一。近几年,我国上市公司由于种种目的,利用各种会计方法进行盈余操纵,其中利用计提和转回资产减值准备来操纵盈余成为主要手段。这种利用“数字游戏”的行为严重影响到会计信息的真实性,误导投资者的决策,损害广大中小投资者的利益。针对恶意利用资产减值影响盈余的行为,我国财政部于2006年2月15日发布的新企业会计准则,增加了一项《企业会计准则第8号—资产减值》的具体准则。该准则明确规定,八项减值准备中的四项一经确认不得转回。这一规定使得上市公司利用资产减值操纵盈余的行为得到一定程度的控制。 新准则实施后,上市公司能否继续利用资产减值影响盈余,以及新资产减值准则对盈余管理有哪些具体影响,是当前业内关注和研究的热点。目前,国内外对资产减值会计问题虽有一些研究,但其成果并不多,尤其对资产减值与盈余管理关系的研究甚少。 本文采用规范研究与实证研究相结合的方式,研究分析了新准则颁布前资产减值对盈余管理产生的影响。在此基础上,对新准则颁布后资产减值对盈余管理产生的影响进行了深入研究。文章首先介绍资产减值和盈余管理的基本理论;其次对新准则前后资产减值对盈余管理的影响进行实证研究并分析结果;最后提出对策建议。本文认为,资产减值对盈余管理的不良影响不能靠准则的制定一次解决,需要在不断完善准则的基础上逐步抑制利用资产减值操纵盈余的行为。
【学位授予单位】:山西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F275;F224

【参考文献】
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