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股份支付会计问题研究

王小娟  
【摘要】:股份支付的发源地,可追溯到20世纪50年代的美国。近年来,随着股份支付激励机制在发达国家的盛行,它在各国随之也得到快速普遍的发展。我国先后制定的法律和政策有《公司法》、《证券法》、以及《上市公司股权激励管理办法(试行)》等。上述制定的法律或政策虽然在某种意义上对(以股票期权为主的)股份支付制度的推广起到了作用,然因无具体规范可循,股份支付制度处于混沌状态。面临这种现状,现今激烈的市场竞争迫切需要一项具体准则,用于规范市场上的股份支付。为了满足市场需要,我国财政部于2006年2月发布了《股份支付》会计准则。然纵观准则全文,该准则只是给出了一般性指导意见,有些细致之处,以及重要的事项并未涉及到,具体实施上也缺乏可操作性。如果准则未得到恰当使用,则恐会成为一项操纵企业利润的工具,造成部分国有资产的流失。 正是基于此背景下,本文主要分为五部分讨论。第一部分是绪论,介绍本文研究背景与意义,通过文献综述法,综合阐述了国内外股份支付会计准则研究现状;第二部分阐述了以股票期权为主要内容的股份支付的原理及概念,在系统上详细介绍了股份支付;第三部分利用综合比较法对国内外会计准则纵向发展、横向比较进行研究,指出我国股份支付的会计准则与国际会计准则的不同之处,为之后的完善奠定了基础;第四部分结合我国上市公司实施的现状,分析了我国现有的股份支付存在的问题,并通过案例分析法,说明存在的问题产生的后果及影响;最后从股份支付依据的基础理论出发提出改善我国股份支付会计的建议。 本文主要采用文献综述比较法,案例分析法指出我国股份支付会计在交易范围,确认、计量及披露等方面存在的不足之处。一方面借鉴国外成熟的股份支付理论,另一方面实务上结合我国股份支付实施现状,指出现行股份支付制度存在的问题。然后结合本文指出的问题,为完善和规范我国股份支付制度,分别从市场方面,法律角度,以及准则规范角度给予合理化建议。在我国股份支付制度发展的关键时期,本文的研究对完善我国股份支付制度,指导股份支付实践具有重要意义。


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