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《山西财经大学》 2017年
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资源型地区产业结构调整与税制优化研究

孔翠英  
【摘要】:改革开放以来,中国经济持续高速增长,经济发展成就举世瞩目,但在经济高速发展的同时,结构性矛盾日渐凸显,尤其是进入“十二五”以来,受世界金融危机影响,有效需求不足、部分产能过剩、收入差距拉大、地区经济发展不平衡等一系列结构性问题制约了经济持续高速增长,中国经济步入中高速增长的新常态。党的十八大报告指出:“推进经济结构战略性调整,是加快转变经济发展方式的主攻方向”,而经济结构调整的核心是产业结构调整。资源型地区产业结构问题更为突出,由于地区经济长期依赖资源优势,形成了第二产业比重过高、一、三产业发展缓慢;煤炭、石油、化工、冶炼等资源型产业发展迅速,而现代制造业发展缓慢的畸形产业结构。产业结构的不平衡已成为资源型地区经济持续健康发展的桎梏,产业结构高级化和合理化以及行业结构的协调成为资源型地区产业结构调整的方向。产业结构调整主要依靠市场机制的作用,但政府干预可以推动和加速产业结构调整进程,尤其对于后起国家或地区而言,政府的宏观政策可以帮助其实现产业发展阶段的赶超。税收作为政府宏观调控的重要手段,可以通过税种设置、征税对象选择、税率高低设计、税收优惠政策运用等,从供给角度影响资本、劳动力、技术、自然资源等生产要素在产业间的配置,从需求角度影响产品价格、企业利润、个人收入等,进而影响消费、投资等需求结构,并最终影响产业结构调整。在结构性矛盾已经影响到地区经济可持续发展的情况下,资源型地区产业结构是否已作出相应调整?当前的税收制度对资源型地区产业结构调整是否起到促进作用?如何能够提高税收对资源型地区产业结构调整的影响效果?本文希望通过研究能够廓清这些问题的理论脉络,并结合现实给予解决的思路。在回顾前人研究成果、对大量相关文献研读和评述的基础上,本文从界定产业结构调整等核心概念入手,以可持续发展理论、产业结构理论作为铺垫,从经济学视角构建了论文研究的理论框架。内生增长理论为税收影响产业结构提供了理论基础,税收影响产业结构调整的机制分为微观、中观和宏观三个维度,税收作用于产业结构调整的途径则主要通过供给和需求两个渠道,针对资源型地区产业结构调整的特殊性,可运用税种、税收要素和税收优惠等发挥税收的影响作用。在构建理论框架基础上,本文对1994年税制改革以来资源型地区的产业结构和税收构成以及二者之间的关系进行了现状考察。从现状考察结果出发,重点对税收对资源型地区产业结构调整的影响进行了实证研究,实证研究分为两个层次:一是运用面板数据模型实证分析了税收对资源型地区产业结构高级化和合理化的影响;二是运用var模型实证分析了税收对资源型地区二、三产业内部行业结构调整的影响。实证分析结果显示税收对产业结构调整的影响颇为复杂,宏观税负、税收体系、主体税种对产业结构调整的影响方向和力度不一而同,但总体上税收对资源型地区产业结构调整贡献力度较小,没有发挥应有的促进作用。以实证研究结论为依据,本文从税制优化总体思路、税收体系布局、侧重产业结构高级化的税种优化、侧重产业结构合理化的税制优化等多角度提出了促进资源型地区产业结构调整的税制优化建议。本文的主要工作、观点如下:(1)税收通过影响供给和需求因素而影响产业结构调整。本文通过对产业结构理论的分析得出影响资源型地区产业结构的主要因素包括自然资源、资本、劳动力、技术进步等供给因素和消费、投资、中间投入等需求因素;而税收通过影响资源价格、资本价格、劳动力价格等会影响行业供给和需求,进一步影响产业的规模和速度。(2)资源型地区的产业结构问题突出,但产业结构调整效果不佳,地区税收与产业结构的关系也不甚协调。本文在确定资源型地区范围的基础上分析了资源型地区面临的经济增长落后、产业结构失衡等突出问题。问题的解决急需进行产业结构调整,但问题的存在又加大了资源型地区产业结构调整的难度。1994年至今,资源型地区的产业结构虽在不断发生变化,但总体失衡状态没有发生根本改变;地区税收构成状况同样体现出产业发展的不平衡态势,税收与产业结构的协调性较差。(3)税收对资源型地区产业结构高级化和合理化的影响复杂,资源型地区应更侧重于运用税收手段对产业结构合理化的调整。本文运用面板数据模型分别对税收影响资源型地区产业结构高级化和产业结构合理化进行了实证研究,实证结果显示宏观税负、税收体系、税种对产业结构调整的影响方向和影响力度不一而同。主要结论包括:宏观税负水平的上升不利于产业结构高级化,但却有利于产业结构合理化;从主体税系角度看,流转税对产业结构调整没有显著影响,所得税对产业结构高级化影响为正,但对产业结构合理化影响则为负;从主体税种角度看,增值税对产业结构高级化呈显著负影响,其余税种对产业结构高级化影响均不显著;消费税和资源税对产业结构合理化呈显著正影响,企业所得税和个人所得税对产业结构合理化呈负影响。(4)所得税和流转税总体上不利于产业内部行业结构调整。本文以资源型地区山西为例,采用VAR模型实证研究了所得税和流转税对产业内部行业结构调整的影响,实证结果显示只有所得税在短期内能够对第二产业内部行业结构调整起到促进作用,但所得税和流转税对行业结构的不利影响在长期内趋于消失。实证研究结果还表明现行税制对行业结构调整的贡献度较小,没有发挥应有的促进作用,因此需要通过优化税收体系完善其功能。(5)为发挥税收对资源型地区产业结构调整的促进作用,结合资源型地区产业结构调整的侧重方向,应适当确定宏观税负、对税收结构进行相应调整,可将资源税等税种的立法权下放给地方。主体税种的优化可按侧重促进合理化和侧重高级化有针对性地进行。本文的创新和研究价值主要体现在:选择具有共同产业结构特征的资源型地区作为研究范围,使对产业结构的研究既有针对性又避免以偏概全;从宏观税负、主体税系、主要税种三个层次全方位研究税收对资源型地区产业结构高级化和合理化两方面的影响,使得研究更加深入和更具层次性;将面板数据模型应用于税收对产业结构影响的研究,拓展了此领域研究方法的运用。
【关键词】:产业结构调整 税收 资源型地区 税制优化
【学位授予单位】:山西财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F121.3;F812.42
【目录】:
  • 摘要6-9
  • ABSTRACT9-22
  • 第1章 绪论22-50
  • 1.1 研究背景和意义22-24
  • 1.1.1 研究背景22-23
  • 1.1.2 研究意义23-24
  • 1.2 国内外文献综述24-41
  • 1.2.1 关于产业结构调整的研究24-26
  • 1.2.2 关于资源型地区产业结构调整的研究26-34
  • 1.2.3 关于税收影响产业结构调整效应的研究34-38
  • 1.2.4 关于促进产业结构调整的税制优化研究38-40
  • 1.2.5 文献研究评述40-41
  • 1.3 核心概念界定41-45
  • 1.3.1 资源型地区的内涵41-42
  • 1.3.2 产业结构调整的内涵42-44
  • 1.3.3 税收相关概念44-45
  • 1.4 研究思路、方法与内容45-47
  • 1.4.1 研究思路45-46
  • 1.4.2 研究方法46
  • 1.4.3 主要研究内容46-47
  • 1.5 拟解决的关键问题、主要创新与不足47-50
  • 1.5.1 拟解决的关键问题47-48
  • 1.5.2 主要创新48-49
  • 1.5.3 可能的不足49-50
  • 第2章 税收影响资源型地区产业结构调整的理论机制50-75
  • 2.1 资源型地区产业结构调整的理论基础50-54
  • 2.1.1 可持续发展理论50-51
  • 2.1.2 产业结构理论51-52
  • 2.1.3 影响资源型地区产业结构调整的因素52-54
  • 2.2 税收影响产业结构调整的理论分析54-56
  • 2.2.1 税收介入产业结构调整的理论依据——市场失灵理论54-55
  • 2.2.2 税收影响产业结构调整的理论依据——基于内生经济增长理论55-56
  • 2.3 税收对产业结构调整的作用机制56-62
  • 2.3.1 税收影响产业结构调整的微观机制56-58
  • 2.3.2 税收影响产业结构调整的中观机制58-60
  • 2.3.3 税收影响产业结构调整的宏观机制60-62
  • 2.4 税收作用于产业结构调整的途径62-70
  • 2.4.1 税收影响产业结构调整的途径——供给视角62-68
  • 2.4.2 税收影响产业结构调整的途径——需求视角68-70
  • 2.5 税收影响资源型地区产业结构调整的作用工具70-74
  • 2.5.1 资源型地区产业结构调整的特殊性70-72
  • 2.5.2 税收作用于资源型地区产业结构调整的工具72-74
  • 2.6 本章小结74-75
  • 第3章 资源型地区产业结构调整与税收构成现状考察75-107
  • 3.1 资源型地区范围确定及问题分析75-84
  • 3.1.1 资源型地区范围的确定75-81
  • 3.1.2 资源型地区面临的突出问题81-84
  • 3.2 资源型地区产业结构调整状况考察84-90
  • 3.2.1 地区经济总体发展状况84-86
  • 3.2.2 资源型地区产业结构调整状况86-90
  • 3.3 资源型地区税收收入构成状况考察90-97
  • 3.3.1 资源型地区税收收入总体状况90-94
  • 3.3.2 资源型地区税收收入的税种分布状况94-97
  • 3.4 资源型地区税收与产业结构的关系97-106
  • 3.4.1 税收的产业构成97-100
  • 3.4.2 产业税收负担100-102
  • 3.4.3 产业税收贡献102-104
  • 3.4.4 税收结构与产业结构的协调104-106
  • 3.5 本章小结106-107
  • 第4章 税收对资源型地区产业结构调整影响的实证研究107-130
  • 4.1 资源型地区产业结构调整效果考察107-114
  • 4.1.1 产业结构调整程度的度量指标107-109
  • 4.1.2 资源型地区产业结构高级化的测度109-111
  • 4.1.3 资源型地区产业结构合理化的测度111-114
  • 4.2 税收影响资源型地区产业结构调整的实证模型设计114-118
  • 4.2.1 实证指标选取与数据来源114-116
  • 4.2.2 变量的描述性统计116-117
  • 4.2.3 实证模型构建117-118
  • 4.3 税收影响资源型地区产业结构高级化的实证分析118-124
  • 4.3.1 实证分析过程118-121
  • 4.3.2 实证分析结论121-124
  • 4.4 税收影响资源型地区产业结构合理化的实证分析124-129
  • 4.4.1 实证分析过程124-126
  • 4.4.2 实证分析结论126-129
  • 4.5 本章小结129-130
  • 第5章 税收对资源型地区行业结构调整影响的实证研究130-162
  • 5.1 资源型地区行业结构调整状况130-139
  • 5.1.1 第二产业内部行业结构调整状况130-135
  • 5.1.2 第三产业内部行业结构调整状况135-139
  • 5.2 山西行业结构调整中的税收构成139-146
  • 5.2.1 第二产业内部行业税收构成139-143
  • 5.2.2 第三产业内部行业税收构成143-146
  • 5.3 税收对资源型地区第二产业内部行业结构调整影响的实证分析146-154
  • 5.3.1 样本数据选取与实证模型选择146-147
  • 5.3.2 实证分析过程与结果147-153
  • 5.3.3 实证分析结论153-154
  • 5.4 税收对资源型地区第三产业内部行业结构调整影响的实证分析154-160
  • 5.4.1 样本数据选取与模型选择154
  • 5.4.2 实证分析过程与结果154-159
  • 5.4.3 实证分析结论159-160
  • 5.5 本章小结160-162
  • 第6章 促进资源型地区产业结构调整的税制优化建议162-188
  • 6.1 促进资源型地区产业结构调整的税制优化总体思路162-166
  • 6.1.1 总量优化——确定资源型地区适当的宏观税负水平162-163
  • 6.1.2 功能优化——突出税收对资源型地区产业结构的调控功能163-164
  • 6.1.3 税权优化——将部分税种的立法权下放给地方164-166
  • 6.2 促进资源型地区产业结构调整的税系结构优化166-170
  • 6.2.1 主体税系结构的调整166-168
  • 6.2.2 流转税内部结构的优化168-169
  • 6.2.3 所得税内部结构的优化169-170
  • 6.3 侧重促进资源型地区产业结构合理化的税种优化170-178
  • 6.3.1 突出消费税对产业结构调整的促进功能171-173
  • 6.3.2 充分发挥资源税对产业结构合理化的引导作用173-174
  • 6.3.3 适当降低企业所得税税负,促进资本要素的合理配置174-176
  • 6.3.4 完善个人所得税,促进人力资本在产业间的合理流动176-178
  • 6.4 侧重促进资源型地区产业结构高级化的税制优化178-185
  • 6.4.1 秉持税收中性原则对增值税进行深化改革178-182
  • 6.4.2 突出税收优惠对产业结构高级化的导向功能182-185
  • 6.5 配套措施185-186
  • 6.5.1 健全市场经济体制185
  • 6.5.2 合理的政府宏观产业政策布局185-186
  • 6.5.3 改变政府绩效考核制度186
  • 6.5.4 理顺中央与地方的财政分配关系186
  • 6.6 本章小结186-188
  • 第7章 结论与展望188-190
  • 7.1 结论188-189
  • 7.2 展望189-190
  • 参考文献190-204
  • 攻读博士学位期间发表的论文和其它科研情况204-205
  • 致谢205-206

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