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会计师事务所行业专长对独立审计市场绩效影响的实证研究

黄晓艳  
【摘要】: 独立审计行业对市场经济的健康运行有着重要的意义。近年来,我国独立审计行业一直处于飞速发展中。一方面,在中注协等部门的推动下,会计师事务所出现了合并浪潮,事务所规模急剧扩大;另一方面,在财政部2007年颁布实施的新的审计准则中已经引入了行业专长的概念。这都为我国会计师事务所发展行业专长提供了潜在的可能性。因此,在这样的背景下研究会计师事务所行业专长对独立审计市场绩效的影响就显得十分必要。 本文首先从产业组织理论的角度阐述了会计师事务所行业专长影响独立审计市场绩效的理论基础——SCP分析范式,认为行业专长作为市场结构的重要方面,对市场绩效会产生影响。在SCP范式的基础上,本文试图通过波特的竞争战略理论论述会计师事务所发展行业专长的动因,并对独立审计市场绩效的概念作出分析,提出从审计质量和审计效率两个维度衡量市场绩效的观点。通过对2001-2008年我国A股市场上市公司相关数据的统计分析,研究了行业专长对审计质量和审计效率的影响。研究发现会计师事务所行业专长与审计质量正相关;会计师事务所行业专长与审计效率正相关。总体而言,行业专长通过提高审计质量提高了独立审计市场的绩效。 依照本文得出的结论,结合其他学者对独立审计市场的研究,本文最后对我国独立审计市场的监管层和各会计师事务所提出了建议,并针对研究的不足之处,对后续可能的研究方向进行了展望。


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