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南纺股份财务造假案例分析

王晓璐  
【摘要】:上市公司为了种种利益而进行财务造假屡见不鲜,在国际上影响较大的有安然公司造假事件,不仅导致一个庞大商业帝国的轰然倒塌,而且受其聘用的安达信会计师事务所也受牵连而倒闭。在中国,财务造假事件也是屡禁不觉,像几年来的银广夏,绿大地,万福生科等事件,均是影响较大的上市公司财务造假事件。这些事件的频繁发生,极大的影响了证券市场的正常运转,损害了广大中小投资者的利益。2014年5月,随着证监会对南纺股份行政处罚书的正式公布,标志着这件发酵了数年的上市国企造假受案尘埃落定,但此事所引发的讨论却并未平息,甚至有愈演愈烈之势。本文试图分析南纺股份造假的原因动机及手段,并在此基础上探讨出相应的对策措施以避免类似事件在中国证券市场的再次发生。本文分为四个部分。第一部分是绪论,简要介绍了本文的研究背景及意义,大体框架,及相关理论背景。第二部分是南纺股份造假案例介绍,包括此次事件发生的整个过程,处罚结果,同时也阐述了此案对中国证券市场和中小投资者造成的恶劣影响。第三部分是南纺股份造假手段及原因分析,通过对南纺股份历年财务报表及此次事件相关审计报告的分析,介绍了南纺股份造假过程中所采用的手段,具体包括虚构交易,少结转营业成本,骗取出口退税款,调节坏账,与中介机构合谋等。同时也对南纺股份造假的动机和原因做了深层次解析,指出其国有资产及收益流失,内控制度不完善,董事会权力格局失衡,违规成本低是造成此次造假事件的主要原因。第四部分是对策及建议,在上述分析的基础上,结合国际上对此类事件的处置措施及我国实际情况,提出了一些对策建议,包括加强上市公司内控制度建设,加大执法力度,完善相关制度,整顿明确国有资产产权关系,完善退市制度等。


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