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《大连理工大学》 2010年
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会计收益质量特性对高管薪酬的影响研究

叶敬楠  
【摘要】: 现有的对薪酬业绩关系的研究表明,经理人的薪酬同时受会计业绩和市场业绩的影响,但这两方面业绩对于薪酬水平的决定系数存在差异。其中,会计收益质量特性发挥了主要调节作用,故本文的研究集中于会计收益质量特性。综观现有相关文献,会计收益质量特性对高管薪酬的研究停留在个别质量特性对高管薪酬的影响,缺乏全面性。为此,本文试图同时考虑会计收益质量的多个特性,检验其对高管薪酬的调节作用;并通过对样本分组,考察控股权性质不同的公司中会计收益质量特性对高管薪酬的影响是否不同,以期丰富薪酬业绩关系的研究成果。 本文在代理理论基础上,以2007-2009年沪深A股上市公司为研究对象。首先利用因子分析抽取出五个主要会计收益质量特性;其次,用现金薪酬变化率、股权薪酬变化率、薪酬总额变化率和股权激励强度变化率四个变量代表高管薪酬水平和结构,对会计收益质量特性与高管薪酬进行相关性分析;最后,探索控股权性质不同的样本组中这种调节作用的区别。 实证结果表明,在全样本组中会计收益质量的持续性、成长性、安全性对高管的现金薪酬有正向影响;经营有效性对高管的股权薪酬、薪酬总额有正向影响;成长性对高管股权激励强度有正向影响,但是持续性对股权激励强度起到反向作用。在控股权性质不同的情况下,非国有控股上市公司在评定高管薪酬时,侧重于考查上市公司的财务风险情况和资产应用情况;而国有控股上市公司侧重于考查上市公司的业绩持续能力和现金流稳定性。
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