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《沈阳工业大学》 2007年
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资产减值会计政策选择的实证研究

赵莉  
【摘要】: 资产减值会计政策选择是上市公司理论和实务研究的一个重要方面。虽然该领域研究时间较长,规范和实证研究的成果如满天繁星,是一个相对成熟的领域,但是,由于该领域的研究直接关系到上市公司会计信息的质量高低,进而关系到资本市场运作的效率,因此其又是一个非常值得研究的课题。近几年资产减值会计政策也在不断完善,但仍留有一定的选择空间,这就使有些上市公司利用资产减值会计政策选择权来操纵利润。 本文采用定性和定量相结合的方法来研究上市公司资产减值会计政策选择问题。首先,在理论上阐述资产减值会计政策选择的内容,影响资产减值会计政策选择的因素、动机及经济后果。其次,对基于资产减值会计政策选择的经济后果进行统计性分析。这部分将从对会计报表和指标影响这两方面进行研究。再次,对资产减值会计政策选择进行实证研究。实证研究包括两部分:影响资产减值会计政策选择的实证研究和资产减值会计政策选择与操纵利润现象的实证研究。结果发现:1.审计意见、上市年限、资产负债率、三年净资产收益率加权平均值、重亏动机和扭亏动机这几项都通过了显著性检验,说明这几项对资产减值会计政策选择有显著影响;2.样本公司在配股前后有通过资产减值率变化来调整净资产收益率的行为。但由于影响净资产收益率的因素很多,回归结果中资产减值政策选择对净资产收益率的影响不显著;3.与连续三年盈利的控制样本公司相比,上市公司在亏损和扭亏年度,资产减值准备率有明显差异,在亏损年度倾向于多提减值为第二年扭亏作准备,尤其是连续亏损的第二年度更为显著。另外,在亏损和扭亏年度,资产减值准备率对净利润有显著影响。最后,提出通过提高会计职业判断水平、加强对资产减值政策选择的审计和完善资产减值会计政策的法规法制来减少上市公司利用资产减值会计政策选择权进行利润操纵的行为。
【学位授予单位】:沈阳工业大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F275

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