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产权视角下会计信息披露监管问题研究

孙奇  
【摘要】:从本质上讲,市场经济是产权经济。把产权理论作为会计理论研究的新视角,不仅具有一定的理论意义,而且它也必将对市场经济的发展产生积极而深刻的影响。会计信息的质量不仅直接关系到投资者的决策,而且将对一个国家证券市场的长远发展产生重大影响。然而在我国,目前会计信息失真问题已成为困扰会计界的难题,财务造假丑闻源源不断,已给证券市场造成严重混乱。要想从根本上对这一问题进行治理,从产权的角度对会计信息披露监管问题重新进行一番审视是相当必要的。 会计信息具有外部性,这就要通过某种方式来消除会计信息的外部性,这个过程同时也是会计信息产权的合理安排过程。由于交易费用的制约,在股份有限公司企业组织形式下,通过企业所有权方式对会计信息产权进行安排而无效时,会计信息披露监管可以作为会计信息产权安排的一种重要的补充方式。然而,会计信息披露监管是应历史的需要而产生的,而且其执行成本巨大,它无法对全部会计信息的产权予以安排,而只能安排和保护通用会计信息产权,不可避免地留有一部分未安排产权的会计信息在“公共领域”内。政府监管与以注册会计师审计为主要内容的市场监管是一种互补关系,政府监管根源于市场机制的演化,因此,只有市场监管充分发挥作用,政府监管发挥的作用才能得以充分体现。政府监管在对通用会计信息产权安排之后,还需要对其进行保护。通用会计信息产权的保护是要靠政府和市场共同作用才能实现的。市场监管除了对通用会计信息产权进行保护之外,其另一重要的职能就是对处于“公共领域”内的会计信息产权进行安排。所以,为了使监管更有效率,政府监管和市场监管的分工是至关重要的。 本文主要采用规范分析方法对问题进行研究,全文贯穿着博弈论的思想。作者对问题的研究是始终围绕着会计信息产权的安排和保护这条主线而展开的。首先以会计信息的外部性为切入点,探讨了会计信息产权的产生机制,接着对会计信息产权的安排进行了演绎推理,归结到会计信息披露监管问题,最后作者结合我国证券市场实际对我国当前会计信息披露监管中存在的问题进行了发掘,并分析其成因,提出改进的对策。


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