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《沈阳农业大学》 2017年
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~*ST合泰盈余管理案例研究

陈晨  
【摘要】:我国很多被实行退市风险警示的企业一直以来都有着盈余管理甚至是财务欺诈的行为,其最本质的目的是满足监管部门的需要。而且,在巨大的"保壳"压力下,使用应计盈余管理难以在较短的时期内提高其运营水平以及运营情况。伴随着证券市场愈加完善的管理制度以及新会计准则的施行,ST企业使用应计盈余管理的渠道在不断减少,所面对的法律风险也越来越高。因此,企业的管理层会喜欢运用风险较低、更不易被发现的真实盈余管理的方式来扭亏为盈。且大多数时间盈余管理的过度或不当,会导致会计信息没有办法真实反映企业的运营成果,损害中小股东们的利益,在很大程度上会使得投资者做出错误的选择,更严重的会阻碍资本市场资源配置的有效发挥。在此背景下,本文立足于对盈余管理动机强烈的~*ST合泰公司进行个案研究,通过研究其盈余管理的确切效果,揭示ST公司进行盈余管理而摘帽的行为并不合理,以此为上市公司、政府、监管部门以及投资者得出一些启示与借鉴。本文共分为七个部分进行叙述。首先,在盈余管理、ST制度以及经济增加值(EVA)相关概念和相关理论的基础上,从盈余管理的概念以及ST公司盈余管理的手段、经济增加值(EVA)的理论和应用对国内外相关文献进行梳理。在此基础上,对~*ST合泰公司的基本情况进行描述。其次,通过文献查阅法、个案研究法以及比较分析法对~*ST合泰盈余管理的确切效果进行研究,并利用摘帽前后的税后净营业利润、资本总额以及加权平均资本成本算出其经济增加值(EVA),对指标结果进行纵向对比分析;并结合传统财务分析方法,对财务指标进行横向和纵向的对比分析,由此得出其盈余管理的确切效果。根据研究得出,~*ST合泰在被实行退市风险警示后利用一些盈余管理的手段摘帽,但这些手段仅仅是权宜之计,并不能够达到真正扭亏为盈的效果,不能够对其经营情况产生持续性的积极的影响,这实际上是对企业进行了一个会计数字游戏,暂时提高了企业的利润。因此,根据以上研究,得出如下启示:一是完善公司内部治理结构、二是完善已有的会计准则、三是保障会计准则与社会发展相适应、四是加强对资本市场的监管、五是加强对会计师事务所的监督、六是中小投资者应理智投资。
【学位授予单位】:沈阳农业大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F426.7;F406.7

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