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《辽宁师范大学》 2010年
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衍生金融工具理论与实践研究

毛庆吉  
【摘要】: 衍生金融工具主要包括远期合约(forward contract)、期货合约(future contract)、期权(option)、互换(swap)。现在金融衍生产品市场主要分为交易所交易市场(exchang-traded market)和场外交易市场( over-the-counter market),交易所交易的金融衍生产品主要包括远期利率协议(forward rate agreement)、期权、期货等。 在现代的金融市场中,衍生工具已经成为重要的组成部分,它即是一种投资工具可以分散投资风险(即利用衍生工具来分散投资组合的整体的风险),它也是一种避险的品种,尤其是对于进出口企业以及对外投资的企业(对外投资的企业采用的是外币作为记账本位币企业)为规避由汇率、商品价格及利率的变动的风险。通过签定某衍生品合约来规避不可预期的风险,使本不可预期的现金流变为可预期的现金流。本文对衍生工具的确认、计量及报告进行论述,讨论了衍生工具的计量属性,尤其是金融危机背景下备受争议的公允价值属性进行了分析,本文认为即使公允价值计量属性在金融危机的扩散有一定推动作用,但公允价值计量属性仍然是目前最好反映经济业务实质的计量属性,通过举例论证这一计量属性是最能反映整个经济业务的实质。在确定公允价值计量属性这一前提下,讨论采用何种方法来确定“公允价值”即采用市价、矩阵法、估价模式。笔者认为在衍生产品交易中最重要的是对衍生产品的估价,即如何反映衍生品的公允价值,尤其是对于某类衍生品交易不活跃或某类衍生品的价差(bid-ask)较大时对衍生品如何估价就尤为重要了,这种估价最能反映交易的实质(以上讨论是衍生品投资或投机)。接下来衍生工具作为一种套期保值工具所采用的三种会计方法即(公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资),采用三种会计方法的条件,最后笔者论述了衍生工具及套期保值的会计报告以及由于准则间的差异所造成某类交易会计处理上的差异,进而导致财务报告上的差异。笔者还讨论了衍生工具在套期保值下与非套期保值会计处理上的差异以及差异对财务报表的影响,作为财务报表的使用者应当关注这些差异对财务报表的影响,尤其是投资者在比较不同企业的财务报表时更应关注这些对企业财务报表所产生的影响。
【学位授予单位】:辽宁师范大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F831.2

【参考文献】
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