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《东北财经大学》 2010年
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资产减值会计问题研究

史婷婷  
【摘要】:长期以来,在我国企业中,资产不实、利润虚增虚减的现象层出不穷、屡禁不止。究其原因,其直接原因是,企业管理人员无视法律法规和职业道德,根据自身需求随心所欲地操纵财务信息;但是,最根本的原因还是我国关于资产减值的会计准则和相关法律法规存在漏洞,让怀有各种目的之人有机可乘。我国现任会计司司长刘玉廷曾说:“明确上市公司计提的减值准备不得转回,是考虑到目前借减值准备的计提和转回操纵利润的问题很大”,可见,我国颁布现行准则的预期作用之一是抑制借减值准备的计提和转回操纵利润的现象。本文拟借助于对上市公司资产减值计提和转回相关数据的分析,探讨我国现有资产减值规定是否起到了该预期作用,并对我国现有资产减值会计理论及实践的缺陷提出改进措施。本文分为六个部分: 第一部分是导论。主要介绍了本文的研究背景和选题动机,国内外对于资产减值会计研究的现状,以及本文采用的研究方法和本文的整体框架结构。 第二部分是资产减值会计的产生与发展历程。主要回顾了国外和国内对资产减值会计研究的产生和发展历程,探寻了资产减值思想的源泉以及资产减值会计产生和发展的理论依据。 第三部分是资产减值会计综述。主要介绍了资产减值会计中的几个概念:资产、资产减值和资产减值会计。 第四部分是资产减值的确认、计量与披露。主要阐述了与资产减值的确认、计量与披露相关的理论,并将我国资产减值确认、计量与披露的现行会计准则与原有会计制度进行了比较,总结了现行会计准则的改进之处和尚存的不足之处。 第五部分是本文的重要内容。采用描述性统计分析的方法,对现行企业会计准则颁布前后我国上市公司计提和转回减值准备的行为做出了分析,并采用典型案例做了进一步研究。 第六部分总结了上市公司在资产减值会计准则实施过程中存在的问题,提出了完善资产减值会计的建议,并指出了本文的局限性。 本文采用规范研究、案例研究和描述性统计分析相结合的方法,更多地关注于现行准则实施以后上市公司资产减值计提和转回的情况,以检验现行准则的实施对抑制借资产减值操纵利润的效果。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F275

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