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《东北财经大学》 2010年
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新会计准则对上市公司盈余管理的影响

张晓强  
【摘要】:对于盈余管理的研究,国内外学者已经取得了很多成就。2006年2月15日,中国财政部颁布了新的企业会计准则,并要求上市公司自2007年1月1日开始实施。为我们研究扭亏上市公司和未扭亏上司公司在新会计准则实施前后的盈余管理程度的变化提供了机会。本文以盈余管理为切入点,对新会计准则实施的效果展开了研究。 本文以2003-2008年中国A股市场亏损的上市公司为研究对象,以其在第二年是否扭亏为标准,将其分为扭亏上市公司和未扭亏上市公司两组,对这两组样本各自在新会计准则实施前后(2004-2009)的盈余管理问题进行研究。本文通过修正的Jones模型来对各样本公司的操控性应计利润进行计量,并用操控性应计利润来度量盈余管理的方向和程度。研究结果表明:无论是在新会计准则实施期间(2007-2009),还是旧会计准则实施期间(2004-2006),扭亏上市公司在扭亏年度的操控性应计利润显著为正,即扭亏上市公司存在正向的盈余管理;未扭亏上市公司在未扭亏年度的操控性应计利润显著为负,即未扭亏上市公司存在负向的盈余管理;扭亏上市公司和未扭亏上市公司的操控性应计利润与虚拟变量CAS(当研究样本是2007年到2009年的时,CAS取1,2004到2006年度的取0)显著负相关,说明与旧会计准则相比,新会计准则能够抑制扭亏上市公司管理当局正向的盈余管理;与旧会计准则相比,新会计准则能够抑制未扭亏上市公司管理当局负向的盈余管理。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F275

【参考文献】
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