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《东北财经大学》 2010年
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完善我国财产税制度研究

田晓宇  
【摘要】:财产税是对财产所有人、占用人或使用人所拥有或支配的应税财产,就其价值(或增值额)或数量所课征的一类税的总称,是现代税制的三大课税体系之一。它不仅是商品税、流转税体系的补充,在筹集地方财政收入、公平社会财富方面,更能发挥其不可替代的作用。分税制改革,形成了我国以流转税体系为主的税制结构,财产税调控范围和作用空间在制度层面上被压缩。随着经济的发展,财产税源不断扩大,但是财产税收入和调控效果却没有随之发展,财产税收入规模小,体系不健全,配套设施不完备等问题日益凸显,另一方面社会财富分配不公,居民房地产保有环节税负过轻表明当前财产税制的调控弊端严重,财产税的完善与改革对于我国税制体系改革的深化乃至经济体制改革的深化都有重要意义。本文着力从规范分析的角度对财产税体系的概念与内涵、功能与效应、弊端与完善改革方向加以论述分析,最终落脚于完善我国财产税制度的具体措施当中。 正文共分五个部分。第一部分为引言,主要介绍了本文的研究目的和意义、研究方法、全文结构和创新点及不足,在全文中起到提纲挈领的作用。第二部分财产税的一般分析,对财产税的概念、内涵加以明确,对财产税体系分类、征税依据从多角度加以论述;第三部分财产税的功能与效应分析,首先论述了财产税的筹资、公平财富、配置资源的三大基本职能,立足基本职能,本文分析了财产税的收入、替代和外部效应,这部分的论述着重于理论的分析,力求从各个细节把握财产税的功能与效应的实质,同时也是完善我国财产税制的理论根基;第四部分,本文选取几个具有代表性的国家(美国、加拿大、法国等)财产税制加以概括、比较,从税种、计税依据、税率、税制特点等方面加以分析,找出其中共性,为完善我国财产税制提供经验。正文第五部分,完善我国财产税制的建议,首先是对中国财产税制现状的分析,这部分从税种结构、税收收入发展现状、相关因素比较等方面入手,结合具体数据进行分析,得出现行财产税制存在的问题。其次,在深入认识问题的基础上给出了完善我国财产税制的具体建议,第一,从不同税种方面给出税制设计方案,具体包括不动产保有环节税、遗产与赠与税、契税的改革建议;第二,从完善财产税制的配套措施入手具体分析了财产税立法和财产申报制度、财产评估制度的建立和完善。 本文力求采用规范分析和实证分析相结合的方法,对于理论层次财产税的问题,如结构、分类、功能、效应多采用规范分析,力求线索清晰;对于结合各国税制特点的现实财产税制问题多采用实证分析,力求贴近其实际效果,找出财产税理论和实践的对应关系。文章以财产税体系逻辑为线索,首先是明确其内涵,之后是从理论分析其功能与效应,进而结合中国现状得出财产税存在的问题,最后结合理论基础与数据分析给出财产税制完善方案与措施。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F812.42

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