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《东北财经大学》 2010年
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公司治理结构与审计独立性相关研究

高志博  
【摘要】:在世界经济高速发展的今天,愈来愈多的企业涌现出来,它们渐渐渗透到社会的各个领域,以各种各样的形式影响着人们的生活。会计信息质量对人们经济生活的影响在逐渐深化。目前,在国内外学术界针对审计独立性问题的研究成果已经很多,但从近年来国内外证券市场上暴露出来的一系列审计失败案例,例如“雷曼兄弟造假案”、“东方纪元财务造假案”、“四川长虹造假门”等因为审计师与委托方合谋产生的财务造假案,说明还存在上市公司审计独立性缺失的现状,有关审计独立性的问题研究还存在一定的不足之处。随着经济的繁荣,企业的增多,会计信息质量在整个社会的经济生活中显得尤为重要。由于会计信息质量对资本市场的决策者做出决策起到关键作用,由虚假会计信息,会计舞弊等违法行为导致的犯罪案件也逐年增多。 公司治理结构会对审计师的独立性构成影响,这是不争的事实。公司治理理论理论已经形成了一个较为成熟的理论体系,为了解决所有权和经营权相分离的问题,现代公司就建立了一整套的治理机制,力求在最大程度上规避此类问题造成的损失。我国市场经济起步较晚,我国的公司治理无论从理论还是实践都尚处于起步阶段,大多借鉴了西方国家的经验,如建立董事会、监事会等。由于现代经济生活中对会计信息质量的要求日益提高,使得完善我国的公司治理结构,提高公司治理结构在实务运用中的有效性和作用成为非常重要且急待解决的问题。目前,虽然关于公司治理结构对审计独立性的影响的研究已经逐步开展起来,但其中很多问题还需要进一步完善。 本文首先从公司治理结构和审计独立性的理论框架入手,着重介绍了公司治理结构和审计独立性的概念及相互作用;其次,在论证公司治理与审计独立性之间的关系时运用了委托代理理论与利益相关者理论,使得公司治理的产生具有一定的合理性和必然性。文章第三部分结合中国上市公司历史数据,以回归分析模型为工具,通过对中国上市公司历史数据的分析并得出经验性结论;文章最后根据理论分析和实证分析得出相关结论,并分析了审计独立性缺失的原因,针对该结论提出了若干优化公司治理结构以提高审计独立性的对策。 本文主要的创新点是通过建立审计独立性和公司治理结构之间的联系,来探讨上市公司如何通过优化自身在公司治理结构方面的建设来提高财务信息的可信任程度,从而促进会计师事务所和注册会计师提高审计独立性。本文假设了多个变量,如股权集中程度、董事会召开次数、独立董事比例等,同时也采集了多个样本,通过回归分析得出定性的结论。通过本文的研究,希望对大家在今后研究审计独立性的相关问题时,能有一个新的视角,能为大家提供一点借鉴性的意见。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F239.4

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