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《东北财经大学》 2011年
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基于博弈视角税收筹划问题研究

章良常  
【摘要】:随着我国市场经济的发展和税收相关法律制度发展和完善,微观经济体内部财务管理也会越来越重视税务的管理。为了保持持续长远的发展,企业会从各个方面加强管理,本文认为,财务的精细化管理将是企业未来长远的发展过程中应该追求的一个重要方向。一方面,企业会加强成本的管理,另一方面,企业会从技术的角度重视税收的管理。同时,市场经济参与者之间的税收利益的博弈也日趋激烈。全球的社会分工越来越细,诸多行业的利润空间会进一步缩小,财务精细化管理是企业的有一个利润增长点。从税收筹划的角度来讲,本文认为税收筹划对于企业来说是可以为企业创造价值的,企业之间的盈利会和诸多因素有关,税收利益是一个重要的方面。 本文希望通过对税收筹划的分析,主要利用博弈论理论、同时运用管理学理论和财务管理理论税收筹划相关要素的分析,剖析各方在博弈中的角色和利益诉求,以一个新的视角分析税收筹划过程中相关参与者的关系。 税收筹划的目的是追求利益最大化,税务机关的监管也是在追求自己的利益最大化。企业和税务机关都从他们的效用函数和约束条件开始,通过解约束条件下利益最大化导出对应的行为及均衡。这正是博弈论的研究标准化的范式:给出支付函数,分析个体最优化战略,以及达到最优时将发生什么,利用博弈论分析税收筹划有理论支撑。 博弈论认为个人的效用函数不仅依赖自身的选择,还依赖他人的选择。因此,从博弈论的角度来看,一方是政府为主体的税务机关,希望尽可能多征收税款;另一方是纳税人,希望尽可能减少缴纳税款。博弈双方通过不断的博弈,最终形成“纳什均衡”,按照一个协议即税法的规定来征收税款。然而博弈双方总在追求自身利益的最大化,双方都有不遵守协议的动机,形成征纳双方认定差异风险。当纳税人不遵守协议,就会造成纳税人逃税的风险,或者贿赂干部进行逃税,形成税务机关渎职的风险;当税务机关不遵守协议,就会存在将合理的税收筹划视为偷逃税行为等执法风险,形成税务机关执法偏差风险。本文通过企业与企业之间和企业与政府之间的关系分析,得出税收筹划过程中规律,从企业的角度来讲,可以更好的指导税务管理,从税务机关角度来讲,可以更好地收集税收信息,为我国税收制度的完善和发展服务。 本文一共有五个部分:第一部分是绪论,介绍了本文写作的背景意义、国内外研究现状、研究方法和研究思路。同时,也有针对性的提出了本文行文过程中存在的一些问题;第二部分介绍了税收筹划的一般性分析,主要介绍了税收筹划的概念,税收筹划的经济意义和一些基本问题;第三部分介绍了博弈论分析方法在税收筹划中的运用,主要介绍了博弈论的相关概念,利用博弈论分析税收筹划的有效性和不足,同时,在这个部分对税收筹划相关参与者也作了介绍;第四部分分析了利益相关者之间的博弈分析,依次介绍了博弈规则、基本关系、理论分析和案例分析;第五部分主要是结论,针对文中的分析,得到一些启示,主要从税收立法、部门征管和企业税收风险额防范的角度来进行阐述。
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