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《东北财经大学》 2015年
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政府内部控制理论框架构建及应用对策研究

况玉书  
【摘要】:如果认识企业内部控制对我们来说是重要的和有用的,那么可以肯定地说,理解有助于保障公共资源合理配置和使用,进而将政府管理工作做得更好的政府内部控制原理,并努力把政府内部控制实践加以改进,更好地认识这些使我们在自己的国家中能够生活地更幸福的主要方法,其重要性和有用性也不会小于前者。世界上有很多国家或地区都较早地开展了政府内部控制理论研究与实践活动,例如美国、澳大利亚、中国香港、中国台湾等。近些年来,我国一些政府部门开始尝试在预算管理中引入内部控制制度,例如,2011年深圳市交通运输委员会提出的“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制建设思路对促进我国政府内部控制建设起到了良好的示范作用。与此同时,我国也出台了一些法规等文件,明确要求加强政府内部控制建设。例如,2012年11月,财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求行政事业单位加强内部控制建设;十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》要求强化权力运行制约和监督体系,为政府内部控制的建设指明了方向;十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》进一步要求强化财政资金分配使用等内部流程控制。可以预见,政府内部控制将成为改进预算管理制度、创新行政监督模式和推进国家治理现代化的重要制度安排。随着政府内部控制制度的应用和推广,理论界和实务界对政府内部控制的讨论也越来越多,然而一些理论问题和实务问题仍存在较大争论。总体来说,目前我国政府内部控制研究还处在探索阶段,虽然研究者在理论方面如政府内部控制的概念、本质、主体、客体、职能、目标等进行了大量的研究,但是在一些方面还存在分歧,并未达成较为统一的认识,研究内容也比较分散,没有形成一个较为完整的理论体系。就实践方面而言,无论是从国际经验看,还是从我国政府外部促力和内部动力看,如何结合自身情况建设内部控制制度也是当前我国政府所面临的一项重大而迫切的课题。为此,本文尝试着在政府内部控制理论框架构建及应用对策方面(主要是制度设计方面)做些研究,期望在政府内部控制领域的一些基本理论问题上达成共识,并在此基础上开展更为深入的研究,同时也期望能够为政府内部控制制度设计提供一些参考,进而可以促进政府内部控制制度的建设。当然,该领域的其他问题,如制度执行、制度优化、制度评价将是我们未来研究的重点。本文研究方法主要采用了规范研究中的演绎法、归纳法、比较研究法和档案研究法,以及实证研究中的访谈调查法和案例研究法。全文共分为八章,研究框架与基本内容如下:第一章是绪论。本章简要介绍了本文研究的问题,研究所要达到的目标,研究意义,研究路径,拟采用的研究方法,主要研究内容。第二章是文献回顾。本章收集、梳理并总结了国内外与政府内部控制相关的研究文献,并对这些文献进行了简要评价,为本文的研究提供了一些思考的方向和启示。第三章是政府内部控制的理论基础。本章主要从委托代理理论、新制度主义、行为主义、政府管理理论、控制论角度分析了政府内部控制的理论基础,为本文研究提供理论指导作用。第四章是典型国家或地区政府内部控制情形。本章考察了美国、英国、澳大利亚、中国香港以及中国台湾的政府内部控制的发展情形,并对其进行了简要的分析。第五章是政府内部控制理论框架的构建。本章从政府内部控制的内涵与本质入手构建了政府内部控制的理论框架,具体探讨了政府内部控制职能、基本假设、目标、要素、主体、客体以及原则等问题。第六章是政府内部控制制度设计的案例分析——以S单位为例。本章以S单位为案例验证了前文构建的政府内部控制理论框架,主要分析了S单位内部控制的需求,考察了S单位内部控制建设思路、具体步骤以及主要业务活动内部控制制度的设计,评价了S单位内部控制建设的总体成效并总结了S单位内部控制建设的主要经验。第七章是政府内部控制制度设计的实践模式。本章在前文的基础上,归纳总结了政府内部控制制度设计的一般模式,具体探讨了政府内部控制的核心机制、设计前的准备工作、建设的主要阶段、整体层面和业务层面内部控制制度设计的方法。第八章是总结与展望。本章对本文研究进行了总结,概括了主要的研究结论,提出了相应的政策建议,指出了研究的贡献和不足之处,并对未来的研究方向做了一些说明。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2015
【分类号】:F810.6

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