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《东北财经大学》 2017年
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竞争压力和财务报告质量:产品市场竞争如何塑造中国上市公司财务报告?

安驰(Muhammad Ansar Majeed)  
【摘要】:本文探讨了产品市场竞争(及其各个维度)对财务报告质量的影响,其中,财务报告质量从可比性、盈余质量(盈余管理)以及会计稳健性三个方面进行衡量。研究表明,产品市场竞争会影响财务报告的可比性、盈余质量和会计稳健性等,高竞争强度会增加财务报告的可比性、盈余质量和会计稳健性,降低真实活动盈余管理。本文从现有竞争对手和潜在竞争对手两个维度进一步研究了产品市场竞争对财务报告质量的影响。研究表明,现有竞争对手的竞争能够增加财务报告的可比性,潜在竞争对手的竞争并不会对财务报告的可比性产生影响;无论现有竞争对手还是潜在竞争对手,都能够增加财务报告的盈余质量和会计稳健性。本文进一步研究了国有产权对财务报告质量与产品市场竞争关系的影响,结果表明在国有企业中产品市场竞争并不是财务报告质量的重要决定因素,财务报告可比性、盈余质量和会计稳健性并不受竞争的影响。进一步研究表明,竞争的各个维度(现有/潜在竞争对手和没有价格竞争)都不会对国有企业的财务报告质量产生影响。本文研究发现,产品市场竞争能够改善股东对管理活动的监管,进而降低股东与管理者之间的代理成本,增加财务报告质量(比如,可比性和盈余质量)。此外,研究还表明,产品市场竞争比较激烈的企业会计信息更为稳健,这是因为处于激烈竞争行业的企业对损失的确认更加及时。然而,本文并未证实专有成本假说,即竞争会增加不透明信息环境下的专有成本;此外,研究结果也不支持产品市场竞争的消极作用,即竞争会加剧管理者机会主义行为。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F275;F832.51

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