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《东北财经大学》 2017年
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财政腐败的经济分析:成因、效应及其治理

曲红宝  
【摘要】:财政是“庶政之母,邦国之本”。财政作为国家治理的基础和重要支柱,在财政活动中,腐败问题不容忽视。近年来,从腐败行为的演变趋势来看,高级公职人员参与的、有组织、结构化且相互协调的集体腐败,以及行贿者与公职人员之间或公职人员内部的合谋行为有上升趋势,这种更高层级的、集体参与的、互惠互利的腐败活动将会产生更深远的社会影响。正因为如此,在政府掌握大量经济资源且规模不断扩大的情况下,如何完善现有财政体制机制以及相关制度,有效治理和防范财政活动中的腐败行为,从而减少财政资金流失,提高财政资金使用效率,依法保障公共利益的实现,是在构建现代财政制度进程中应予以关注的重要问题,也是建设反腐败体系和提升国家治理能力的重要组成部分。那么,基于中国社会经济发展实践,对财政腐败问题予以深入研究就具有着明显的理论意义和实践价值。现阶段,国内对财政腐败问题已有研究,但尚处起步阶段,鲜有文献对财政腐败问题进行较为系统的分析。基于此,本文归结了既有研究的贡献,同时也发现存在以下三方面的局限性:财政腐败含义的阐述较为模糊,成因分析缺乏针对性,经济效应分析仍有不足。围绕上述三个方面的问题,本文的主要工作包括:明确了财政腐败的基本含义,探讨了财政腐败形成的微观机理及其经济效应,包括税收腐败和财政支出腐败的成因以及财政腐败对公共资源配置、收入分配和经济增长的影响。具体而言,本文的研究内容及其主要结论如下:第二章界定了财政腐败的含义,划分了财政腐败的类型。本文将财政腐败表述为公职人员滥用公权力对财政预算资金筹集和配置的程序和规则施加影响,将财政预算资金私有化的行为。本质上,财政腐败是一种税权和预算权私有化的行为。在此基础上,阐述了财政腐败的内涵与外延,并从财政腐败发生的必要条件角度划分了财政腐败的类型。从财政腐败收益的实现方式角度,将其区分为盗取型财政腐败和交易型财政腐败;从实施财政腐败的权力特征角度,将其区分为依托公共资源筹集和配置中执行权与决策权的财政腐败,依托公职人员聘用、调整和晋升中人事权力的财政腐败;从财政腐败行为的监察主体角度,将其区分为政府内部监察部门发现的财政腐败和外部监察部门发现的财政腐败。第三章探究了财政腐败形成的微观机理及其影响因素。首先,运用防范合谋的契约理论模型,探讨了税收腐败交易形成的微观机理;其次,运用两阶段寻租模型,探讨了财政支出腐败形成的微观机理。根据理论分析,将引致财政腐败发生的要素大体区分为两类:一类是为实施腐败提供激励的要素,另一类是为实施腐败创造机会窗口的要素。为识别税收腐败的影响因素,本文利用2012年世界银行公布的中国企业经营环境调查数据进行实证分析,结果表明:各个地区税务部门在检查企业上有明显的自主决策权;在被检查的情况下,企业的贿赂决策和贿赂规模取决于社会腐败环境,对税收管理、税率阻碍企业经营的感知程度,企业对司法公正性的感知程度以及税务部门检查企业的次数;在控制其他条件不变的情况下,企业国有持股比例越高,其被检查的概率和提供的贿赂规模越低。第四章分析了财政腐败的公共资源配置效应。在财政预算资金筹集与配置过程中,腐败减少了税收收入,扭曲了税收结构和公共支出结构,弱化了公共支出效益。为检验腐败对公共支出结构的扭曲作用,本文利用2007-2013年中国省域面板数据进行实证分析,结果表明:腐败增加了农林水事务、社会保障和就业和医疗卫生支出占比;一般公共服务性支出、教育支出、文化体育与传媒和城乡社区事务支出占比也因腐败程度上升而增长,但如果公职人员预期反腐力度加大,即腐败行为被发现的概率提高,这些领域的公共支出会减少,这意味着这些领域正成为腐败新的滋生地。第五章和第六章是对前文分析的进一步延伸,同时考虑了腐败对税收和财政支出活动的影响,在此基础上分析财政腐败的经济效应。第五章探讨了财政腐败的收入分配效应,一方面腐败交易帮助高收入者逃税,另一方面腐败减少了低收入者实际获得的转移性收入,其结果是腐败弱化了财政政策调节收入分配的效益。为检验财政腐败的收入分配效应,本文利用1998-2012年中国省级非平衡面板数据进行实证分析,发现增加转移性支出拉大了居民收入差距,而腐败进一步放大了这种逆向调节作用。第六章分析了财政腐败的经济增长效应。本文将腐败对财政政策的“污染”引入内生经济增长模型,运用参数校准方法分析了腐败引致的财政支出结构和税收结构调整以及财政支出效率变动对经济增长的影响,发现腐败会扭曲财政政策的作用效果,但其作用方向具有不确定性,最终取决于促进作用和抑制作用的相对大小。为识别腐败对税收结构调整对经济增长效应的扭曲作用,本文利用2003-2013年中国省域面板数据进行实证分析,结果表明:在稳定税负水平的条件下,提高转移性支出占比会抑制经济增长,但地区间存在一定差异;提高劳动所得的平均税率,同时降低消费的平均税率会抑制经济增长;提高消费的平均税率,同时降低劳动所得或资本所得的平均税率会促进经济增长;腐败通过弱化资本所得和消费的课税对经济增长产生了显著的正向促进作用。这意味着现实中腐败对经济增长的综合影响有一定的不确定性。第七章基于前文的分析结果,提出了治理财政腐败的政策建议。治理财政腐败措施归结为四方面内容:弱化公职人员实施腐败的动因;减少税收征管中实施腐败的机会窗口;减少财政支出中实施腐败的机会窗口;治理财政腐败的其他相关措施。与已有研究相比,本文的创新点可以归纳为如下几点:在理论方面,一是界定了财政腐败的内涵与外延,基于财政腐败行为发生的必要条件从三个维度划分了财政腐败的类型,这为财政腐败形成的微观机理分析提供了基础;二是拓展了防合谋契约理论模型,将税收腐败交易被发现的概率拓展为非一致的情况,在工资收入均匀分布的假定条件下,将工作时间条件引入公职人员的行为决策中,丰富了有关公职人员行为决策的理解;三是梳理了财政腐败经济效应分析的脉络和框架,包括公共资源配置效应、收入分配效应和经济增长效应。在实证方面,一是识别了税收征管过程中腐败发生的影响因素;二是丰富了财政腐败经济效应的实践认知。上述分析为后续相关研究的理论思辨提供了基础并弥补了经验研究方面的不足。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:D262.6;F812

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