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《东北财经大学》 2003年
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中外会计准则模式比较研究

梁爽  
【摘要】: 1993年7月1日中国发布了《企业会计准则》之《基本准则》,这标志着中国构建本国会计准则的历史已经开始,到今年7月,也就是2003年7月,这段历史已整整10年。在这段期间,财政部共发布了16项具体准则和一项与具体准则拥有相同功能的《企业会计制度》,目前又有几项具体准则正处于最后征求意见的阶段,预期年内能够完成,中国会计准则建设速度之快,令世人瞩目。 总结与计划是同等重要的,没有计划就没有开始,没有总结就没有进步。十年前,中国将会计准则建设的总体目标锁定在国际化上,十年来,中国按照自己设定的目标逐步构建了自己的会计准则,初步形成了中国的会计准则模式,那么,这种会计准则模式是国际化的吗?中国实现会计准则国际化的目标了吗?本人认为,在中国会计准则建设十周年之际,全面研究、评价一下中国现行会计准则及其模式的恰当性是十分重要的,也正是基于这种认识,所以本人选择了本文的题目。 会计准则国际化与会计准则模式国际化是两个不同的概念,前者仅指约束企业会计核算的规则,后者是对会计准则及其制定过程总体特征的一种描述。十年来,中国始终将会计准则建设的目标定位在国际化上,这是不是意味着会计准则模式也应该追求一种国际化呢?从中国会计准则发展的实际情况来看,很难证明这一点。经过比较研究,我们发现,中国的会计准则是国际化的,然而会计准则模式则呈现出十足的个性化特征,这说明,会计准则的国际化并不需要以国际化的会计准则模式为前提,国际化会计准则与个性化会计准则模式可以做到辩证的统一。 既然中国在10年前就设定了国际化会计准则的目标,为什么会计准则模式还有许多个性化的特征?中外会计准则模式之间还有哪些重大的差异?根源在哪里?个性化会计准则模式和国际化会计准则为什么能够做到辩证的统一?为了回答这些问题,本文分四个部分对中外会计准则及相关模式进行了详尽的比较和研究。 第一部分比较研究了中国的会计准则制定机构与国外流行模式之间的异 2内容摘要 巴黔旦旦耳票界竺竺竺息里旦旦旦早巴黑息只巴巴照 同,分析了它们之间产生差距的原因,从理论上研究了会计准则究竟应该由谁 来制定,评价了中国模式的适应性,并提出了改进的几点建议。经过这部分的 比较研究,我们发现,中外会计准则制定的机构模式之间存在着较大的差异, 中国现行准则制定机构模式的形成有其历史的必然性,不会以任何人的意志为 转移,从目前来看,这种模式也比较符合中国的国情,因而具有一定的合理性, 中国没有必要考虑按照美国模式进行改制,但这种模式也暴露出来一些问题, 因而,进一步完善这种准则制定模式,提高我国准则制定机构的效率还是十分 必要的。 第二部分比较研究了中国会计准则制定的方法及程序与国外流行模式之 间的异同,分析了它们之间产生差异的原因,从理论上分析了科学制定会计准 则的方法及程序,并以此评价了中国准则制定方法及程序的适当性,提出了中 国模式进一步完善的几点措施。经过这部分的比较研究,我们发现,中外在会 计准则制定的方法及程序上也存在着较大的差距,这种差距的形成也有一定的 历史必然性,但也有主观认识的影响,我们应该充分认识到本国模式的不足, 进一步完善我国会计准则的制定方法及程序。 第三部分比较研究了中外财务会计概念框架理论的异同。我们知道,中国 的概念框架理论尚未健全,现有的一些概念和原则散见于不同的规范中,这是 我国会计准则建设中的一点儿遗憾,但并不能因此说我国制定的会计准则无据 可依,这一点通过我国具体准则具有一定的内在一致性能得到证实。但无论如 何,建立科学的会计准则理论依据或概念框架理论是我国会计准则建设的当务 之急。 第四部分比较研究了中外会计准则的发布形式和具体内容的异同。从会计 准则颁布的形式上看,中国目前是制度与准则并存;从深层次上看,也可以说, 是原则式准则和规则式准则并存,这是中国会计准则的特色之所在。从会计准 则的具体内容来看,半数以上与国际会计准则几乎是一致的。因此说,中国的 会计准则己经具有了较强的国际化色彩,但差距也是非常明显的,主要表现在 会计确认和计量方面。 通过以上四个部分的比较研究,我们已经看到,总体上讲,中外在会计准 则制定机构、会计准则制定的方法及程序、概念框架等方面的差异还是很大的, 但中外在会计准则内容之间的差异相对较小。总体上讲,目前中外在会计准则 内容摘要 内容上的差异是由客观环境因素造成的,如果客观环境上的差异不存在,可以 想象,中外会计准则内容上的差距几乎不会存在,这充分说明了个性化会计准 则模式不会从根本上影响会计准则内容的国际化,也说明了个性化的会计准则 模式和国际化的会计准则可以做到辩证的统一,因此,试图追求国际化会计准 则的国家没有必要首先追求国际化的会计准则模式。从交易费用学的角度看, 由于各国会计环境上的重大差异,各国会计准则模式的完全统一是很难的,但 这并不会影响世界各国会计准则内容的彼此统一
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2003
【分类号】:F233

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
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中国硕士学位论文全文数据库 前3条
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【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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2 亓同进;李海绒;姜学武;黄晓琴;常缨征;;我国现代企业的会计文化研究[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
3 江又明;;谈研究与开发的信息披露[A];'2003系统仿真技术及其应用学术交流会论文集[C];2003年
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6 苏强;;论企业合约中的会计信息产权性质、功能及制度变迁分析[A];中国制度经济学年会论文集[C];2006年
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8 张睿莲;;贯彻落实科学发展观,促进城市社区参与[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
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10 许萍;;企业会计政策选择存在的动因分析[A];2002年福建省会计学会理论研讨论文专集[C];2002年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
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7 曾月明;政企关系质量对企业财务报告和政府会计监管的影响研究[D];东华大学;2011年
8 高锐;上市公司盈余管理与投资支出的关系研究——融资约束视角[D];大连理工大学;2011年
9 吕志明;XBRL财务报告研究[D];天津财经大学;2011年
10 李秀玉;基于投资者保护的财务报告质量保障研究[D];天津财经大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 杨英男;公允价值在我国的应用研究[D];长春理工大学;2010年
2 王伟大;合并报表的合并理论研究[D];山东农业大学;2010年
3 毛庆吉;衍生金融工具理论与实践研究[D];辽宁师范大学;2010年
4 陈茜;违规模型下的注册会计师审计舞弊责任研究[D];长沙理工大学;2010年
5 李旭英;审计信息产权作用机理研究[D];长沙理工大学;2010年
6 陈修浩;基于经济学视角下管理舞弊导向审计研究[D];长沙理工大学;2010年
7 罗芳兰;管理层激励对上市公司会计政策选择的影响研究[D];长沙理工大学;2010年
8 张阳;自愿性会计政策变更的财务动机[D];长沙理工大学;2010年
9 卢洁;基于企业利益相关者的审计信息质量特征研究[D];长沙理工大学;2010年
10 孙淑珍;管理舞弊控制与盈余质量[D];中国海洋大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 薛祖云;徐玉霞;刘金星;;俄罗斯会计模式变革与会计环境关系研究[J];财会通讯(综合版);2007年03期
2 杨晓玲;;俄罗斯会计国际协调研究[J];财会通讯(综合版);2007年03期
3 曲晓辉;;资产评估准则的国际发展[J];财会学习;2006年06期
4 刘金星;;独具特色的俄罗斯会计[J];财会学习;2006年09期
5 冯钦贤;;资产评估行业建立完善的准则体系[J];财会学习;2008年01期
6 刘金星;;俄罗斯会计演进:改革中趋同[J];财会学习;2009年07期
7 秦文娇;;关于企业会计准则实施以来若干业务问题的解读[J];财会学习;2009年09期
8 徐寒 ,张玉珍;关于制定资产评估准则若干问题的思考[J];财会月刊;2005年19期
9 张彩英;;资产评估准则的国际比较与启示[J];财会月刊;2007年30期
10 田钊平;;如何提高新审计准则执行的有效性[J];财会月刊;2008年12期
中国重要报纸全文数据库 前2条
1 本报记者 贾丽娟;[N];中国会计报;2010年
2 财政部企业司副司长 宋康乐;[N];中国会计报;2010年
中国博士学位论文全文数据库 前2条
1 高宏华;台湾企业发展战略研究——兼论两岸经济互补问题[D];中央民族大学;2004年
2 尉京红;我国资产评估质量问题研究[D];天津大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 刘静;资产评估规范化研究[D];河北农业大学;2001年
2 王世杰;关于我国会计准则的完善与发展研究[D];东北林业大学;2001年
3 王哲;资产评估准则的新制度经济学分析[D];河北农业大学;2002年
4 熊浩;我国资产评估管理与“两准则”的比较研究[D];武汉理工大学;2002年
5 李双海;资产评估准则制定研究[D];河北农业大学;2003年
6 高霞;新会计制度实施绩效研究[D];新疆农业大学;2003年
7 阎观印;企业价值评估操作程序研究[D];河北农业大学;2004年
8 常亚波;内部审计准则的国际比较研究[D];首都经济贸易大学;2004年
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10 许现晖;资产评估师后续教育体系研究[D];河北农业大学;2006年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前4条
1 陈伟;;XBRL在会计信息质量中的运用[J];财会通讯;2009年07期
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3 蔡传里;;会计信息透明度:程序透明抑或结果透明[J];会计论坛;2008年02期
4 丁焕强;谢德明;;美国财务会计概念框架理论之混沌及启示[J];齐鲁珠坛;2010年06期
中国博士学位论文全文数据库 前3条
1 李秀玉;基于投资者保护的财务报告质量保障研究[D];天津财经大学;2011年
2 陆颖丰;我国上市公司信息透明度经济后果性的实证研究[D];复旦大学;2006年
3 尤雪英;税会关系模式:国际的经验与中国的实践[D];厦门大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 韩倩;无形资产评估准则变化对评估质量的影响[D];河北农业大学;2011年
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【二级参考文献】
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1 何晓晴;[N];中国证券报;2001年
中国博士学位论文全文数据库 前3条
1 杜兴强;契约·会计信息产权·博弈[D];厦门大学;2001年
2 徐珊;经理股票期权及其会计问题研究[D];厦门大学;2001年
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1 许菲;境内外会计师事务所在中国审计市场审计质量的对比分析[D];厦门大学;2001年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 黄玲萍;浅析“目标导向”会计准则模式在我国的适用性[J];现代企业;2004年11期
2 张惠忠;论会计环境对会计准则制定目标的决定作用——我国制定会计准则的目标和价值取向探索之三[J];浙江经济高等专科学校学报;2000年06期
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4 申嫦娥;企业会计进一步改革的方向:实现会计的独立性[J];四川会计;1996年03期
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6 何存花,姚晓民;入世后我国会计准则国际化与国家化的协调[J];山西财经大学学报;2002年06期
7 劳秦汉;会计准则理论探析(上)[J];四川会计;1996年03期
8 乔彦军;美国会计准则制订机构演变的启示[J];中国农业会计;1996年01期
9 何望岳;施工合同会计准则与我国会计制度的比较[J];会计之友;1996年01期
10 张伟杰;中国特色下的会计“双轨制”──《会计准则》与《会计制度》并存[J];当代审计;2001年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 王志伟;;合同结构与会计信息——一项会计准则的影响因素研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
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3 向伊知郎;林庆云;西海学;真锅和弘;;会计准则的国际趋同是否让企业的资本成本降低——基于日本上市公司的实证研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 袁中文;;关于非货币性交易的问题分析和建议[A];南京区域文化与旅游产业学术研讨会论文集[C];2001年
5 杜永芳;;会计准则与会计制度评析[A];煤炭经济管理新论(第7辑)——第八届中国煤炭经济管理论坛暨第二届中国煤炭学会经济管理专业委员会工作会议(2007)论文集[C];2007年
6 田淑英;李慧思;;浅谈公允价值在财务会计中的应用[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
7 杨荣军;;会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
8 许京婕;;会计职业判断与会计信息质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
9 张如;;论公允价值在新会计准则中的运用[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
10 陈文浩;巩方舟;;改革开放三十年中国会计国际化进程[A];纪念会计改革与开放30年暨上海市会计学会成立30周年专辑[C];2009年
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3 李雁争;1570家上市公司实现会计准则转换[N];中国企业报;2008年
4 本报记者 仝春建;券商快评保险会计准则变更[N];中国保险报;2009年
5 本报记者 罗晶晶;修改“银行贷款损失会计准则”需两方协调[N];中国会计报;2009年
6 潘玉蓉;小企业仍未找到适用会计准则[N];中国改革报;2009年
7 证券时报记者 郑晓波;11家上市公司明年实施会计准则通用分类标准[N];证券时报;2010年
8 罗东君 戎帅;金融危机下会计准则的国际趋同[N];财会信报;2009年
9 广东诚公律师事务所律师、合伙人,留英博士 黄清华;如何防范海外并购中会计准则的差异风险[N];国际商报;2011年
10 戴维·泰迪 LASB原主席 高鹤 编译;我们想听到中国的意见[N];中国会计报;2011年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 梁爽;中外会计准则模式比较研究[D];东北财经大学;2003年
2 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
3 司振强;会计准则与金融监管协调发展研究[D];东北财经大学;2009年
4 曹霞;我国新会计准则的经济学分析[D];吉林大学;2010年
5 黄燕飞;中国会计准则国际趋同策略研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
6 李尚荣;综合收益价值相关性研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
7 贺旭玲;我国农业企业会计制度问题研究[D];山东农业大学;2004年
8 劳川奇;会计准则国际趋同的会计文化背景研究[D];西南财经大学;2011年
9 孙妮娜;基于不完全契约理论的会计准则剩余控制权配置研究[D];哈尔滨工业大学;2011年
10 刘晓华;会计准则的国际协调与盈余质量[D];暨南大学;2009年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 魏方;资本市场环境下的中外会计准则比较分析[D];对外经济贸易大学;2003年
2 熊莉;盈余管理与会计准则建设研究[D];西南财经大学;2003年
3 黄松林;会计准则供需均衡的经济分析[D];武汉大学;2004年
4 何晓明;加入WTO,我国会计应对策略的几点研究[D];对外经济贸易大学;2002年
5 王世杰;关于我国会计准则的完善与发展研究[D];东北林业大学;2001年
6 刘文;《债务重组》会计准则的修订:理论与经验研究[D];清华大学;2002年
7 宋樱;会计寻租与反寻租研究[D];武汉大学;2005年
8 熊蓉佳;论我国会计准则的国际化[D];武汉大学;2005年
9 张乾峰;我国企业会计准则建设中存在的问题及对策研究[D];武汉大学;2005年
10 徐田丹;基于盈余管理治理的会计准则建设研究[D];武汉大学;2005年
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