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《东北财经大学》 2003年
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管理控制论

张相洲  
【摘要】: 21世纪是授权管理的时代。随着科学技术的进步和生产力的发展,顾客的消费水平不断提高,企业之间的竞争日益加剧,社会经济环境变化更加激烈,这就使得整个市场需求的不确定性大增。为了取得并保持竞争优势,企业必须在经营中普遍运用授权,必须依靠其员工的主动性去寻找机会并满足消费者的需求,以便对市场变化的不确定性作出及时反应。在授权管理的时代,包括企业董事会在内的管理者所面临的最大难题,就是如何控制一个需要弹性、革新和富有创造力的组织。解决问题的方法就是建立和健全企业内部控制系统。内部控制从控制目标角度可分为达到财务报告可靠性的控制、实现经营活动效率和效果的控制和遵循相关法规的控制。在这三种控制中,财务报告可靠性控制是基础,经营活动效率和效果控制是主导,法规遵循控制是保证。可见,对经营活动效率和效果的控制是内部控制的关键,也是组织内部管理控制的核心。因此,在现时期探讨企业内部管理控制系统具有深远的理论意义。 在上述背景下,本文以会计学、财务经济学为理论基础,结合运用系统论、控制论、管理学、组织行为学等相关学科的研究成果,以内部管理控制为主题进行深入的理论研究,在总结与借鉴西方管理控制理论精华的基础上,结合我国目前经济体制和经济环境,对我国企业管理控制框架体系、管理控制工具创新、管理控制行为优化、管理控制模式选择等问题进行了系统的研究和探索。本课题对于建立和完善我国企业内部管理控制系统具有深远的理论与现实意义,有利于提高我国企业的绩效与核心竞争力。 管理控制在国外的研究不过六七十年,国内则从20世纪90年代才开始对其加以探讨,对它的研究尚未形成完整的体系。管理控制理论源于科学管理运动,是管理会计学科的逻辑整体,在国外,从20世纪50年代发展至今,经历了封闭、理性观点阶段;封闭、自然观点阶段;开放、理性观点阶段;开放、自然观点阶段。现代西方管理控制理论具有如下几个特征:第一,注重研究管理控制系统与经济环境的互动关系,尤其是企业战略与管理控制工具的相互适应性;第二,致力于管理控制工具创新,包括近年来新出现的平衡计分卡、作业管理、战略管理、价值管理等;第三,侧重于管理控制行为研究,探寻管理控制行为与组织绩效的相关关系;第四,主要采用调查问卷形式获取资料,进行实证分析。 我国经济理论界对于管理控制领域的研究比较滞后,研究内容零散,偏重 内容提要 于单项管理控制工具的研究,如预算管理、标准成本等等,尚未建立管理控制 理论的框架体系。其次,在对各项管理控制工具的研究中,只就工具谈工具, 没有深入分析控制过程中管理者的行为因素,对于一些新兴管理控制工具,如 平衡计分卡、超越预算等,仅仅停留在引进和介绍阶段,未能针对我国经济发 展的实际情况进行应用性研究。另外,虽然许多学者从经济学、管理学等多个 方面加以研究,并取得一定的成果,但是从系统论、控制论、组织行为学、经 济学、管理学与会计学、财务学相结合的角度,从财务与会计层面对管理控制 系统进行系统研究的尚不多见。我们认为:构建完善的管理控制理论框架、推 动管理控制工具创新、建立适应知识经济时代特征的管理控制模式是经济管理 领域的重中之重,也是国内外管理控制理论与实践研究的发展趋势。 本文共八章,内容为管理控制概述、管理控制理论的内容框架、管理控制 工具、管理控制行为因素、管理控制模式、分权组织管理控制、企业集团管理 控制、项目管理控制,笔者的写作思路如下:以控制论为理论基础,对管理控 制理论的相关概念进行界定,在对西方管理控制理论研究发展历程进行回顾的 基础上,探讨了我国管理控制理论的研究现状和发展思路;继而,从控制环境、 内容要素、控制方式、基本程序等方面构建我国管理控制理论的内容框架;然 后,从技术与行为两个层面深入分析管理控制的作用机理,技术层面上笔者选 择了预算管理、平衡计分卡、战略评价循环三项管理控制工具,结合我国实际 情况进行应用性分析,行为层面上笔者深入探讨了松控制、紧控制方式的选择 条件,以及预算参与与管理绩效和组织剩余的关系;在此基础上,笔者提出管 理控制模式的概念,并将企业的管理控制模式划分为制度型、市场型、文化型 三种类型,指出新经济时代构建企业管理控制模式的思路框架;最后,笔者分 别从分权组织管理控制、企业集团管理控制、项目管理控制三个方面系统研究 了管理控制的变异问题。 本文试图从整体上构建我国管理控制理论的研究框架,在以下几个方面进 行了开创性的研究,并提出一些崭新的观点:一是构建了管理控制理论的内容 框架,二是深入分析了管理控制的行为因素,三是区分了管理控制模式的不同 类型,并指出管理控制模式构建的发展趋势;四是以信息经济学、组织行为学、 交易成本经济学为理论基础,研究了管理控制工具及管理控制变异领域的相关 技术问题。当然,由于本人才疏学浅,文中的不当之处必定不少,还请理论界 的师长和同仁予以批评指正。
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2003
【分类号】:F270

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【引证文献】
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3 彭建平;吕景瓯;;企业控制能力评价及对IT应用水平的影响研究[J];科技和产业;2008年12期
4 祝丽云;李彤;赵慧峰;;正确认识企业管理控制系统[J];商场现代化;2007年28期
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1 王堃;个人所得税税源监控研究[D];东北财经大学;2016年
2 李俊枝;森林生态功能区适应性管理研究[D];东北林业大学;2016年
3 肖柯;治理与管理融合视角下上市公司内部监控机制研究[D];山东大学;2014年
4 赵爽;利益相关者视角的企业内部控制体系研究[D];中国海洋大学;2013年
5 宁华强;信息化条件下政府部门内部控制研究[D];武汉大学;2011年
6 苏士勇;基于信息技术的大型企业集团管控研究[D];中国矿业大学(北京);2010年
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3 王勋;基层公务员绩效考核体系优化研究[D];西北大学;2017年
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7 刘麒;高校培育和践行社会主义核心价值观长效机制研究[D];哈尔滨理工大学;2017年
8 马静;R公司服装质量控制优化研究[D];青岛大学;2016年
9 丁楠;企业集团战略管理控制体系应用研究[D];西南交通大学;2016年
10 李美谊;全面风险管理视角下HT公司风险评估研究[D];吉林大学;2016年
【同被引文献】
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1 彭建平;谢康;;企业管理制度能力评价模型及其有效性研究[J];科技管理研究;2010年03期
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4 邱长波;施梦;张佳;;企业信息化关键影响因素的典型相关分析[J];吉林大学学报(信息科学版);2006年05期
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8 杨会君;企业内部控制制度及其评价[J];理论界;2005年01期
9 杜胜利;没有控制系统就没有执行能力——构建基于执行力的管理控制系统[J];管理世界;2004年10期
10 温忠麟,.张雷,侯杰泰,刘红云;中介效应检验程序及其应用[J];心理学报;2004年05期
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1 陈作成;新疆重点生态功能区生态补偿机制研究[D];石河子大学;2014年
2 李湘玲;大小兴安岭国有林区管理体制改革模式研究[D];北京林业大学;2013年
3 夏宏伟;中国个人所得税制度改革研究[D];财政部财政科学研究所;2013年
4 葛怀凤;基于生态—水文响应机制的大坝下游生态保护适应性管理研究[D];中国水利水电科学研究院;2013年
5 陈红国;个人所得税法律制度的演进路径[D];西南政法大学;2013年
6 李炜;大小兴安岭生态功能区建设生态补偿机制研究[D];东北林业大学;2012年
7 陈积敏;森林生态系统适应性管理对区域经济系统的影响研究[D];南京林业大学;2012年
8 王秀华;利益相关者企业价值管理研究[D];中国海洋大学;2012年
9 莫尔学;信息不对称约束下的税收行为研究[D];西南财经大学;2011年
10 胡建民;我国税收征管问题研究[D];华中科技大学;2011年
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1 张艳芳;财产保险公司绩效考核方案的设计与应用研究[D];山东大学;2015年
2 杜晖;T市S委公务员绩效考核研究[D];天津师范大学;2015年
3 夏冰;西安市公安局民警绩效考核体系研究[D];西北农林科技大学;2015年
4 周芸;平安财险安徽分公司绩效管理体系构建与实施的研究[D];安徽大学;2014年
5 李华;车险差别化定价和精准营销模式研究[D];山东大学;2014年
6 姜华;NTHH公司质量管理体系优化研究[D];南昌大学;2014年
7 彭传姿;平安财险公司车险理赔服务问题研究[D];广西大学;2014年
8 梁少贤;企业内部控制风险评估研究[D];河南大学;2014年
9 黄欣;厦门太平洋车险营销策略研究[D];厦门大学;2013年
10 王晓凤;基于内部控制的有色冶金企业风险评估体系研究[D];河北工程大学;2013年
【二级引证文献】
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1 杨畔;;基于共词分析的国内近10年反竞争情报研究[J];图书情报工作网刊;2012年11期
2 胡笑梅;李文玉;;2009~2010年国内竞争情报研究热点分析[J];情报探索;2012年04期
3 周洋;郑彦宁;刘志辉;;国内外竞争情报研究的比较研究[J];情报杂志;2011年10期
4 黄燕;陈维政;;基于管理熵和管理耗散结构理论的开放式绩效管理系统[J];重庆理工大学学报(社会科学);2011年04期
5 张素芳;王宏;;近十年我国反竞争情报研究文献计量分析[J];现代情报;2011年01期
6 朱辉;;企业集团内部绩效管理模式构建[J];中国城市经济;2010年10期
7 王喆;彭其渊;蔡梦贤;;基于控制论的铁路危险货物运输系统安全监控信息化分析[J];铁道货运;2010年05期
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1 王璐航;诚信体系:防控社会医疗保险道德风险的理性选择[D];吉林大学;2017年
2 王政扬;中国烟草行业多元化投资战略研究[D];吉林大学;2016年
3 况玉书;政府内部控制理论框架构建及应用对策研究[D];东北财经大学;2015年
4 陈红军;国有煤炭企业管理信息化项目建设风险研究[D];中国矿业大学(北京);2016年
5 张默涵;基于利益相关者的林业上市公司资本结构研究[D];东北林业大学;2015年
6 杨兴龙;内部控制服务地方政府性债务治理的机理和路径研究[D];财政部财政科学研究所;2014年
7 徐习兵;企业集团财务控制研究[D];武汉大学;2013年
8 李灿;基于信息集成的企业运营监控体系研究[D];上海交通大学;2013年
9 迟连翔;中国廉政风险防控机制构建问题研究[D];东北师范大学;2012年
10 王丽敏;总分公司式企业集团管控问题研究[D];东北大学;2013年
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1 张颖超;JNNS银行小微信贷业务发展战略研究[D];山东理工大学;2018年
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4 王峰;SQ镀锌线材厂发展战略研究[D];哈尔滨工程大学;2018年
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6 熊俊侠;CN汽车零部件公司发展战略研究[D];重庆理工大学;2018年
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5 傅元略;;管理控制系统的发展与创新:从班组核算拓展到与公司治理集成——纪念我国改革开放30年[A];管理会计与改革开放30年研讨会暨余绪缨教授诞辰86周年纪念会论文集[C];2008年
6 张秀烨;张先治;;管理控制理论的产生与演进[A];中国会计学会2006年学术年会论文集(下册)[C];2006年
7 左江涛;;我国公司法人治理结构存在的问题及解决对策[A];“决策论坛——管理科学与经营决策学术研讨会”论文集(下)[C];2016年
8 郝秀华;;管理控制偏好内部一致性实证研究——来自新疆回族自治州的数据[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
9 刘超;;建筑设计阶段工程造价的管理控制[A];现代建设工程应用技术学术交流会论文集[C];2009年
10 龙静;李延喜;;制衡型集团管理控制的案例研究[A];当代会计评论(第5卷第1期总第9期)[C];2013年
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1 建讯;进一步优化现场管理控制工地扬尘[N];广东建设报;2018年
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4 记者 岳德亮;杭州:用医疗费总额预算管理控制大处方[N];新华每日电讯;2009年
5 东北财经大学 张先治;从管理控制理论视角探究管理会计发展[N];中国会计报;2018年
6 刘建平;发挥社会管理控制体系的功能作用[N];人民日报;2005年
7 记者 唐茹;精细化管理控制车辆成本支出[N];人民铁道;2009年
8 张秀烨;逐步完善预算管理控制[N];财会信报;2006年
9 ;信息化推动实现生产管理控制[N];中国电子报;2009年
10 吴双桐;金融危机下精细管理控制很重要[N];中国民航报;2009年
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1 张相洲;管理控制论[D];东北财经大学;2003年
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1 王娜;基于M集团的管理控制体系研究[D];河北大学;2014年
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9 陈洁;“人人贷”的风险管理控制案例分析[D];华南理工大学;2015年
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