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《东北财经大学》 2003年 硕士论文
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财务报告未来发展趋势研究

韩涛  
【摘要】: 从复式簿记的产生到财务报表的出现直到现代财务报告体系的形成,经过了几百年的时间,环境的不断变化使得会计信息的披露方式由十二世纪的复式簿记发展到今天的财务报告体系,而恰恰又是环境的变化使得现行的财务报告体系暴露出了很大的缺陷。现行财务报告体系在相当长的时间里满足了财务信息使用者对会计信息真实公允披露的需要。进入21世纪以来,随着客观环境的变迁和时代的飞速发展,“越来越多的证据显示社会和经济变革对会计实践和会计思想有很大影响……迫使会计界采用新的会计方法和新的会计思想。”财务报告使用者的需求发生了变化,传统的财务报告已越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,无论在披露内容方面,还是在披露形式上都存在着很大的局限性。现行财务报告偏重于揭示存货、机器设备等有形资产的财务信息,而对知识资本、人力资源、自创商誉等无形资产的财务信息揭示不足;现行财务报告缺乏对经营业务风险性和不确定性的反映;不能全面反映企业所承担的社会责任履行情况;不能完全解决衍生金融工具的确认、计量及报告问题;缺少对分部信息的披露;现行财务报告是标准化的通用报告,这难以满足财务信息使用者对信息需求的多样性和特殊性要求;现行财务报告计量基础单一,不能完整地反映经济现实;市场价值计量基础的运用面狭窄;现行财务报告重法律形式,轻经济实质;时效性不强等等。 “现行的财务报告过于陈旧”,现行财务报告体系面临着变革和发展的机遇。我们应该根据财务报告发展的未来方向,改进财务报告的内容及形式,使之更好地满足财务信息使用者的新需求。 本文针对现行财务报告体系所存在的缺陷和不足,借鉴国内国际研究成果,论述了现行财务报告体系在披露内容和披露形式等方面的未来发展趋势,并提出了相应的改进建议,使会计披露得以更完善的发展。 本文分五个部分对现行财务报告体系的发展趋势问题进行了论述。 首先,从总体上阐述了财务报告的概念和内容及其性质特点,以及各国对财务报告内容的表述。 内容提要 第二部分简要介绍了财务报告的历史来源及组成架构,会计披露的起源及 发展情况。 第三部分详细阐述了与现行财务报告体系形成和发展密切相关的会计环境 的基本概念、性质、特点及分类情况。 第四部分深人分析了现行财务报告模式在披露内容、披露形式及其他方面 存在的局限性以及这些局限性存在的原因。 第五部分细致地论述了现行财务报告体系在披露内容和披露形式等方面的 未来发展趋势。


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