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内部控制发展问题研究

杨雄胜  
【摘要】:内部控制在会计与审计研究中历来倍受关注,随着公司治理成为全球关注的热门话题,作为其运行机制重要组成部分的内部控制问题引起了经济、管理乃至政治、社会等学界的高度重视。但是,人们对内部控制的一些基本问题本来就认识不一,COSO新报告的提出使内部控制成为企业风险管理系统的核心内容,更使人们对内部控制的发展方向产生了各种推测。在我国,新《会计法》进一步明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。随后,财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”等一系列用于指导全国各单位开展内部会计控制的规范文件,从而引起了举国上下对内部会计控制问题的高度关注,建立健全各单位内部会计控制制度已成为现阶段我国加强会计工作和整个经济管理工作的一项重要任务。但是,内部会计控制的具体含义及其与内部控制之间的关系,实务工作中如何恰当把握其工作边界,从而使各单位在内部会计控制方面承担的法律责任落到实处,已颁发的内部会计控制规范却难以解决这些问题,我国的理论界对此也缺乏深入的研究。正是基于国内外研究内部控制问题的迫切需要,本文以“内部控制发展”为题,对内部控制发展的历史沿革、理论与实务两方面目前面临的严峻挑战,如何建立适合时代发展要求的新型内部控制制度作了探索性研究。 第1章,立足审计角度,较为全面地回顾了内部控制理论与实务发展的历史,指出内部控制理论与实务客观上受制于独立审计理论与实务发展,现有的内部控制理论与实务,究其基本内容不外乎是作为独立审计的客观基础而存在的,这正是内部控制之所以迄今为止为什么在审计研究领域特别受重视但在其他与内部控制紧密相关的领域(如管理)研究成果并不很多的一大原因。 第2章,围绕以往内部控制研究界不应忽视的管理控制问题,从理论与实务两个方面,全面地总结具有代表性的各种管理控制观点,对代表各个历史发展时期管理控制实务水平和特点的管理控制做法做了较为系统的挖掘,从而试图弥补传统内部控制研究的一大不足。 第3章,在全面比较“审计意义上内部控制”与“管理意义上内部控制”不同


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