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独立审计师的专业胜任能力研究

皮晶妮  
【摘要】: 独立审计是会计信息质量的重要外部监督机制,注册会计师出具的审计报告是广大投资者进行投资决策的重要依据,因此审计质量的高低将直接影响到独立审计作用的发挥。 我们知道专业胜任能力和职业道德是影响审计质量高低的两个主要因素。专业胜任能力不够,想提高审计质量那也只能是有心而无力。而职业道德不高,专业胜任能力再高,也不能提高审计质量,反而可能会加剧地降低审计质量且不易被察觉。我国目前的研究主要集中于职业道德,对专业胜任能力的研究非常少见,这与我国审计市场先前的发展阶段有关。但在当前开放的审计市场环境中,专业胜任能力问题已成为我国审计职业进一步发展的桎梏。因此为了有效降低审计风险,提高审计质量,从而保持审计职业的健康发展,我们有必要对专业胜任能力进行深入分析,本文的选题正是基于此。本文共分为七个部分: 引言部分首先叙述了本文的选题动机。通过对相关文献的回顾,使读者对专业胜任能力的研究有一个初步的了解,进而提出本文的写作思路。 第一部分介绍了独立审计师专业胜任能力的研究意义,从理论意义和现实意义两方面进行了阐述。从专业胜任能力与审计质量及相关审计概念的关系入手,论述了专业胜任能力在审计理论体系中的重要地位;同时通过对专业胜任能力与审计环境、会计师事务所竞争力、行业发展的关系的阐述,也说明了专业胜任能力的研究具有重要的现实意义。 第二部分首先通过对专业胜任能力内涵的介绍,接着具体分析了基于胜任能力法下的专业胜任能力的构成要素。职业品质、职业知识和职业技能有机的构成了独立审计师应具备的专业胜任能力。 第三部分深入分析了独立审计师专业胜任能力的影响因素,分为外部影响因素和内部影响因素。外部影响因素主要是从宏观层面来说的,即由于社会整体环境的变化对审计职业的影响,从而间接的对独立审计师个人产生影响。主要有科学技术因素、经济因素及法律因素等;内部影响因素主要是从微观层面来说的,即从独立审计师的个人角度来说,主要有先天因素和后天因素。后天因素主要包括独立审计师自身所处的环境、所受的教育及实践经验。 第四部分介绍了独立审计师应如何来获得并保持其专业胜任能力。教育和实践被认为是获得专业胜任能力的两种主要途径。专业胜任能力的保持与提高主要是通过职业后续教育来实现的。 第五部分分析了我国独立审计师专业胜任能力的现状及存在的问题,其中主要有年龄结构不合理、学历偏低、知识狭窄、技能不足、经验不足、职业后续教育不足等问题。 第六部分提出了提高我国独立审计师专业胜任能力的对策及建议。本文主要是从资格前教育、注册会计师考试、注册会计师后续教育三个方面来论述的。


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